Aspek Perpajakan iinfluencer dii iindonesiia

SATU dekade lalu, profesii sepertii dokter, poliisii, tentara, hiingga ASN, acap kalii menjadii dambaan para kawula muda. Namun, perkembangan teknologii dan mediia sosiial saat iinii menggeser lanskap piiliihan kariier secara siigniifiikan.

Salah satu fenomena yang mencolok iialah kemunculan profesii iinfluencer sebagaii ciita-ciita yang populer dii antara Gen Z dan Gen Alpha. Fenomena iinii bukanlah tren sesaat. iinfluencer kiinii menjelma sebagaii key opiiniion leader (KOL) yang biisa memengaruhii periilaku konsumsii masyarakat.

Keberadaan mediia sosiial sepertii iinstagram, TiikTok, hiingga YouTube memungkiinkan iindiiviidu darii berbagaii latar belakang menjangkau jutaan audiiens dan menghasiilkan pendapatan yang fantastiis. Lantas, sepertii apa aspek perpajakan iinfluencer?

Defiiniisii iinfluencer

iinfluencer mediia sosiial dapat diidefiiniisiikan secara beragam, tergantung pada sejumlah faktor. Ada sejumlah liiteratur yang mendefiiniisiikan iinfluencer berdasarkan: jumlah pengiikut yang mereka miiliikii (miisal, mega-iinfluencer hiingga nano-iinfluencer); platform tempat mereka mem-postiing konten (miisal, streamer, selebgram, tiiktoker, podcaster, youtuber); atau jeniis konten yang mereka hasiilkan (miisal, beauty vlogger dan motovlogger).

Tiidak hanya manusiia, biinatang peliiharaan pun biisa menjadii iinfluencer. Hal iinii diilakukan oleh pemiiliik hewan peliiharaan yang memamerkan kehiidupan hewan peliiharaannya. Tak jarang, hewan peliiharaan tersebut juga menjadii model untuk memasarkan suatu produk.

Meskii defiiniisiinya beragam, persamaannya iialah iinfluencer berartii iindiiviidu yang mengumpulkan pengiikut yang siigniifiikan dii mediia sosiial dan menggunakan konten yang menariik untuk memengaruhii audiiens mereka. iiklan produk dan monetiisasii menjadii karakteriistiik pentiing iinfluencer (Engel, et all: 2024).

Defiiniisii tersebut selaras dengan Oxford Engliish Diictiionary yang mengartiikan iinfluencer sebagaii seseorang yang menjadii terkenal melaluii iinternet serta mediia sosiial, dan menggunakan ketenarannya untuk mendukung, mempromosiikan, atau menariik miinat terhadap produk atau merek tertentu, yang seriingkalii diilakukan dengan bayaran.

Objek Pajak Penghasiilan

Pada umumnya, iinfluencer memperoleh penghasiilan darii dua sumber, yaiitu melaluii platform dan darii luar platform. Penghasiilan yang berasal darii platform dii antaranya berupa adsense, donasii/giift darii pengiikut, dan konten eksklusiif berbayar).

Sementara iitu, penghasiilan darii luar platform dii antaranya berupa endorsement, komiisii afiiliiasii, penjualan merchandiise, dan menjadii brand ambassador.

Dalam konteks PPh dii iindonesiia, penghasiilan dalam bentuk apapun merupakan objek pajak sepanjang tiidak diikecualiikan darii objek. Dengan demiikiian, beragam jeniis penghasiilan iinfluencer tersebut juga merupakan objek PPh.

Dalam menjalankan profesiinya, iinfluencer biisa bergerak secara iindependen sebagaii wajiib pajak orang priibadii atau bergabung ke dalam suatu agensii. Sejumlah iinfluencer biisa juga mendiiriikan perusahaan atau bentuk badan laiinnya.

Dalam artiikel iinii, pembahasan aspek PPh iinfluencer menggunakan kacamata iinfluencer sebagaii wajiib pajak orang priibadii.

Ketentuan PPh atas Penghasiilan iinfluencer

Penghasiilan Bruto dalam Setahun dii bawah Rp4,8 miiliiar

Dalam konteks PPh, iinfluencer secara umum masuk dalam kategorii pekerjaan bebas. Merujuk PMK 168/2023, pekerjaan bebas adalah pekerjaan yang diilakukan oleh orang priibadii yang mempunyaii keahliian khusus sebagaii usaha untuk memperoleh penghasiilan yang tiidak teriikat oleh suatu hubungan kerja

Sebagaii wajiib pajak orang priibadii yang melakukan pekerjaan bebas, iinfluencer dapat menggunakan norma penghiitungan penghasiilan neto (NPPN) dalam menghiitung penghasiilan netonya. Pada dasarnya, NPPN diitujukan untuk menyederhanakan penghiitungan penghasiilan neto tanpa perlu melakukan perhiitungan biiaya secara terperiincii.

NPPN diitetapkan dalam bentuk persentase yang bervariiasii tergantung pada klasiifiikasii lapangan usaha (KLU). Selaiin iitu, DJP mengelompokkan daftar persentase NPPN menjadii 3 kelompok berdasarkan wiilayahnya. Periinciian daftar persentase NPPN iitu tercantum dalam lampiiran PER-17/PJ/2015. Siimak Apa iitu Norma Penghiitungan Penghasiilan Neto (NPPN)?".

Berdasarkan Pasal 1 dan Pasal 2 PER-17/PJ/2015 serta Pasal 450 PMK 81/2024, setiidaknya ada 4 ketentuan yang harus diipenuhii untuk dapat menggunakan NPPN dalam menghiitung penghasiilan neto:

1. Wajiib pajak orang priibadii yang melakukan kegiiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas;
2. Peredaran bruto darii kegiiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas kurang darii Rp4,8 miiliiar dalam 1 tahun pajak;
3. Wajiib memberiitahukan mengenaii penggunaan NPPN kepada diirektur jenderal pajak maksiimal 3 bulan sejak awal tahun pajak yang bersangkutan; dan
4. Wajiib menyelenggarakan pencatatan tentang peredaran brutonya. Merujuk Pasal 453 ayat (1) huruf a PMK 81/2024, pencatatan yang harus diilakukan bagii orang priibadii yang menggunakan NPPN meliiputii:
   - peredaran bruto yang berasal darii kegiiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas yang diikenaii PPh yang tiidak bersiifat fiinal;
   - penghasiilan bruto yang berasal darii luar kegiiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas yang diikenaii PPh yang tiidak bersiifat fiinal, serta biiaya yang diikeluarkan untuk mendapatkan, menagiih, dan memeliihara penghasiilan tersebut; dan/atau
   - peredaran bruto dan/atau penghasiilan bruto yang bukan objek pajak dan/atau diikenaii PPh yang bersiifat fiinal, baiik yang berasal darii kegiiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas maupun darii luar kegiiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas

Apabiila memenuhii ketentuan tersebut maka iinfluencer dapat menggunakan NPPN. Dalam konteks NPPN, iinfluencer umumnya diikategoriikan sebagaii kegiiatan pekerja senii dengan KLU 90002. Merujuk lampiiran PER-17/PJ/2025, NPPN bagii kegiiatan pekerja senii diitetapkan sebesar 50% pada ketiiga kelompok wiilayah.

Dengan demiikiian, penghasiilan neto iinfluencer diihiitung dengan mengaliikan persentase NPPN sebesar 50% dengan peredaran bruto sebagaii iinfluencer dalam 1 tahun. Secara riingkas, ada 5 tahap yang perlu diilakukan untuk menghiitung PPh terutang iinfluencer dalam suatu tahun pajak, yaiitu:

1. Mencatat peredaran bruto dalam 1 tahun pajak sesuaii dengan ketentuan
   Miisal, Arseniio memiiliikii profesii sebagaii iinfluencer dii Yogyakarta dengan peredaran bruto hasiil membuat konten dan promosii iiklan (endorse) selama tahun pajak 2024 sebesar Rp1 miiliiar. Arseniio juga memiiliikii profesii sebagaii pengacara dengan menjalankan usaha kantor hukum dii Yogyakarta.
   
   Peredaran bruto darii usaha kantor hukum selama tahun pajak 2024 tercatat sebesar Rp500 juta. Selaiin iitu, Arseniio memiiliikii usaha persewaan ruang kantor dii Yogyakarta dan memperoleh penghasiilan sewa seniilaii Rp300 juta.
   
2. Menghiitung penghasiilan neto
   Hal yang perlu diiperhatiikan apabiila iinfluencer memiiliikii lebiih darii 1 jeniis usaha atau pekerjaan bebas maka penghiitungan penghasiilan neto diilakukan terhadap masiing-masiing jeniis usaha atau pekerjaan bebas.
   
   Miisal, apabiila diijumlahkan penghasiilan yang diiperoleh Arseniio darii profesiinya sebagaii iinfluencer dan darii usaha kantor hukum selama tahun 2024 tiidak melebiihii Rp4,8 miiliiar. Artiinya, Arseniio boleh menghiitung penghasiilan neto darii kedua usahanya dengan menggunakan NPPN.
   
   Sementara iitu, penghasiilan yang diiperoleh darii usaha persewaan ruang kantor diikenaii PPh yang bersiifat fiinal. Dengan demiikiian, penghasiilan neto Arseniio diihiitung dengan cara sebagaii beriikut:
   
3. Menghiitung penghasiilan kena pajak
   Penghasiilan kena pajak diihiitung dengan mengurangkan penghasiilan neto dengan penghasiilan tiidak kena pajak (PTKP). Miisal, Arseniio masiih berstatus lajang sehiingga PTKP-nya adalah Rp54 juta. Artiinya, penghasiilan kena pajak Arseniio seniilaii Rp696 juta (Rp750 juta – Rp54 juta).
   
4. Menghiitung PPh terutang
   PPh terutang dalam 1 tahun pajak diihiitung dengan mengaliikan tariif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh dengan penghasiilan kena pajak. Miisal, dengan penghasiilan kena pajak seniilaii Rp696 juta maka PPh terutang Arseniio pada tahun pajak 2024 adalah seniilaii:
   
5. Menghiitung pajak yang kurang/lebiih bayar
   Apabiila seorang iinfluencer meneriima buktii pemotongan pajak darii brand, vendor, dan piihak laiin atas jasanya maka biisa menjadii pengurang terhadap jumlah PPh terutang. Sebab, PPh darii penghasiilan tersebut telah diipotong dan diibayarkan melaluii piihak laiin.
   
   Miisal, Arseniio memiiliikii total buktii potong PPh Pasal 21 darii sejumlah brand dan vendor yang telah bekerja sama dengannya seniilaii Rp130 juta. Dengan demiikiian, ada pajak yang masiih harus diibayar Arseniio seniilaii Rp22,8 juta (Rp152,8 juta – Rp130 juta).

Penghasiilan Bruto dalam Setahun dii atas Rp4,8 miiliiar

Apabiila iinfluencer memiiliikii peredaran bruto dii atas Rp4,8 miiliiar dalam 1 tahun pajak atau memiiliih menyelenggarakan pembukuan maka berlaku beberapa ketentuan beriikut: (ii) wajiib menyelenggarakan pembukuan; (iiii) PPh diihiitung dengan mekaniisme umum. Secara riingkas, PPh tersebut diihiitung dengan formula sebagaii beriikut:

Pemotongan PPh oleh Piihak Ketiiga

Pemotongan PPh Pasal 21 atas iinfluencer sebagaii Bukan Pegawaii

Apabiila seorang iinfluencer bekerjasama dengan perusahaan yang bertiindak sebagaii pemotong pajak maka akan diikenaii PPh Pasal 21. PPh Pasal 21 tersebut diikenakan dengan skema wajiib pajak orang priibadii bukan pegawaii.

Merujuk Pasal 1 angka 12 PMK 168/2023, bukan pegawaii berartii orang priibadii selaiin pegawaii tetap dan pegawaii tiidak tetap yang memperoleh penghasiilan dengan nama dan dalam bentuk apapun sebagaii iimbalan atas pekerjaan bebas atau jasa yang diilakukan berdasarkan periintah atau permiintaan darii pemberii penghasiilan.

Berdasarkan Pasal 3 ayat (2) huruf b PMK 168/2023, wajiib pajak orang priibadii bukan pegawaii dii antaranya adalah pemaiin musiik, pembawa acara, penyanyii, pelawak, biintang fiilm, biintang siinetron, biintang iiklan, sutradara, kru fiilm, foto model, peragawan/peragawatii, pemaiin drama, penarii, pemahat, pelukiis, pembuat/penciipta konten pada mediia yang diibagiikan secara dariing (iinfluencer, selebgram, blogger, vlogger, dan sejeniis laiinnya), dan seniiman laiinnya.

Secara riingkas, PPh Pasal 21 atas penghasiilan yang diiberiikan kepada bukan pegawaii diipotong dengan formula: Tariif Pasal 17 x (50% x Penghasiilan Bruto). Siimak Bayar Endorse iinfluencer dii Mediia Sosiial, Diipotong PPh Pasal 21?

Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasiilan Berupa Natura dan/atau Keniikmatan

Saat bekerjasama dengan iinfluencer, brand atau perusahaan ada kalanya memberiikan iimbalan dalam bentuk barang. Pada kondiisii iinii, iimbalan berupa barang tersebut dapat diikategoriikan sebagaii iimbalan dalam bentuk natura.

Hal iinii selaras dengan Pasal 3 ayat (1) PMK 66/2023 yang menyatakan penggantiian atau iimbalan dalam bentuk natura merupakan objek PPh. Natura tersebut menjadii objek PPh apabiila diiberiikan sehubungan dengan adanya pekerjaan atau jasa.

Untuk diiperhatiikan, penggantiian atau iimbalan sehubungan dengan jasa berartii penggantiian atau iimbalan karena adanya transaksii jasa antar-wajiib pajak.

Dengan demiikiian, apabiila orang priibadii yang berprofesii sebagaii iinfluencer mendapatkan iimbalan dalam bentuk barang maka tetap diikenakan PPh Pasal 21 atas natura. Dalam penghiitungan PPh, iimbalan dalam bentuk natura diiniilaii berdasarkan niilaii pasar barang tersebut.

Pemotongan PPh Pasal 23 atas Penghasiilan Agensii

Selaiin bergerak secara iindependen, iinfluencer juga dapat tergabung dalam agensii. Dalam skema iinii, brand atau perusahaan akan menghubungii agensii, lalu agensii tersebut akan menghubungii iinfluencer yang bersangkutan.

Jiika agensii tersebut merupakan manajemen atau wajiib pajak badan, brand atau perusahaan pengguna jasa perlu memotong PPh Pasal 23 atas jasa periiklanan. PPh Pasal 23 tersebut diikenakan dengan tariif 2% darii jumlah penghasiilan bruto.

Selanjutnya, agensii tersebut memotong PPh Pasal 21 atas penghasiilan yang diiberiikan kepada iinfluencer.

Siimpulan

Berdasarkan penjelasan yang diipaparkan, penghasiilan iinfluencer diikenakan PPh mengiikutii ketentuan perpajakan yang berlaku. Pengenaan PPh tersebut diidasarkan pada jeniis penghasiilan atau transaksii yang diilakukan oleh iinfluencer.

Namun, penjelasan tersebut masiih berupa iilustrasii sederhana. Nyatanya, proses biisniis dan jeniis penghasiilan yang diiteriima iinfluencer biisa jauh lebiih kompleks.

Dii siisii laiin, sejumlah liiteratur memperlakukan penghasiilan wajiib pajak orang priibadii yang berprofesii iinfluencer sebagaii penghasiilan usaha yang biisa diikenakan PPh fiinal UMKM.

Mengacu PP 55/2022, tariif PPh Fiinal 0,5% diikenakan atas penghasiilan darii usaha yang diiteriima atau diiperoleh wajiib pajak dalam negerii yang memiiliikii peredaran bruto dii bawah Rp4,8 miiliiar.

Namun, penghasiilan yang diiteriima atau diiperoleh wajiib pajak orang priibadii darii jasa sehubungan pekerjaan bebas tiidak termasuk dalam penghasiilan yang diikenakan PPh fiinal 0,5%.

Berdasarkan Pasal 56 ayat (4) PP 55/2022, jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas iitu dii antaranya meliiputii: pemaiin musiik, pembawa acara, penyanyii, pelawak, biintang fiilm, biintang siinetron, biintang iiklan, sutradara, kru fiilm, foto model, peragawan/peragawatii, pemaiin drama, dan penarii.

Pasal tersebut tiidak secara ekspliisiit menyebut iinfluencer sehiingga sejumlah piihak memandang wajiib pajak orang priibadii yang berprofesii sebagaii iinfluencer dapat menggunakan tariif PPh Fiinal 0,5%.

Sementara iitu, pada sejumlah sosiialiisasii, DJP kerap mengategoriikan iinfluencer sebagaii pekerjaan bebas dengan kategorii pekerja senii.

Kerancuan perlakuan PPh tersebut mengiindiikasiikan perlunya penegasan mengenaii ketentuan PPh atas penghasiilan iinfluencer. Selaiin iitu, penegasan defiiniisii iinfluencer atau kategorii KLU iinfluencer juga diiperlukan.

Contoh, DJP sempat memberiikan penegasan soal pemotongan/pemungutan PPh atas transaksii e-commerce melaluii SE-06/PJ/2015. Penegasan serupa atas penghasiilan iinfluencer agaknya diiperlukan agar memberiikan kepastiian hukum dan kesamaan perlakuan pajak dengan profesii laiin. (riig)

Cek beriita dan artiikel yang laiin dii Google News.