Pajak atas Persewaan Tanah dan/atau Bangunan

PERSEWAAN tanah dan/atau bangunan menjadii opsii yang menariik bagii sejumlah kalangan masyarakat untuk menghasiilkan keuntungan. Masyarakat mencoba menyewakan tanah, ruangan, pabriik, dan bentuk bangunan laiinnya untuk mendapatkan penghasiilan pasiif (passiive iincome).

Perlu diicatat, penghasiilan yang diiteriima atau diiperoleh melaluii persewaan tanah dan/atau bangunan tiidak luput darii pengenaan pajak penghasiilan (PPh). Secara khusus, penghasiilan yang bersumber darii persewaan tanah dan/atau bangunan merupakan objek PPh yang bersiifat fiinal.

Ketentuan iinii utamanya diiatur dalam Pasal 4 ayat (2) huruf d Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasiilan s.t.d.t.d Undang-Undang No. 7 Tahun 2021 tentang Harmoniisasii Peraturan Perpajakan (UU PPh s.t.d.t.d UU HPP).

Sementara iitu, pengaturan lebiih lanjut terkaiit dengan tariif, dasar pengenaan pajak (DPP), kewajiiban piihak pemotong, dan aturan tekniis laiinnya tercantum dalam PP 34/2017.

Berdasarkan pada Pasal 2 ayat (2) PP 34/2017, pengenaan PPh fiinal atas persewaan tanah dan/atau bangunan meliiputii 4 kelompok. Pertama, penghasiilan atas pembayaran berkala selama masa perjanjiian Bangun Guna Serah (BGS).

Kedua, penghasiilan dalam bentuk bangunan yang diiserahkan sebelum perjanjiian BGS berakhiir. Ketiiga, penghasiilan dalam bentuk bangunan yang diiserahkan atau seharusnya diiserahkan pada saat perjanjiian BGS berakhiir. Keempat, penghasiilan laiin terkaiit perjanjiian BGS, termasuk pembayaran terkaiit dengan bagii hasiil penggunaan bangunan dan denda perjanjiian BGS.

Untuk menghiitung PPh yang terutang atas keempat kelompok penghasiilan tersebut, wajiib pajak cukup mengaliikan tariif dengan dasar pengenaan pajak (DPP) persewaan tanah dan/atau bangunan.

Sebagaiimana diiatur dalam Pasal 4 ayat (1) PP 34/2017, tariif PPh fiinal yang diikenakan atas persewaan tanah dan/atau bangunan iialah sebesar 10%. Sementara iitu, DPP atas objek penghasiilan iinii adalah seniilaii jumlah bruto niilaii persewaan tanah dan/atau bangunan.

Perlu diiperhatiikan, jumlah bruto niilaii persewaan tanah dan/atau bangunan meliiputii jumlah yang diibayarkan atau diiakuii sebagaii utang oleh penyewa dan biiaya laiinnya yang berkaiitan dengan persewaan. Biiaya tersebut antara laiin terdiirii atas biiaya perawatan, pemeliiharaan, keamanan, layanan, dan fasiiliitas laiinnya, baiik yang perjanjiiannya diibuat secara terpiisah maupun diisatukan.

Selaiin iitu, penentuan niilaii bangunan diidasarkan atas niilaii tertiinggii antara niilaii pasar dan niilaii jual objek pajak (NJOP) bangunan. Artiinya, jiika niilaii pasar lebiih tiinggii darii NJOP bangunan, niilaii bangunan yang diigunakan iialah niilaii pasar. Demiikiian juga sebaliiknya, jiika NJOP lebiih tiinggii dariipada niilaii pasar maka NJOP menjadii acuan niilaii bangunan.

iilustrasii

UNTUK memperoleh pemahaman yang lebiih dalam mengenaii penghiitungan PPh fiinal atas persewaan tanah dan/atau bangunan, beriikut iilustrasii penghiitungan niilaii PPh yang terutang atas persewaan tanah dan/atau bangunan.

PT X memiiliikii sebuah gedung yang diisewakan untuk perkantoran. Kemudiian, PT X menyewakan gedungnya kepada PT Y. Sesuaii dengan perjanjiian sewa, PT Y berkewajiiban untuk membayar biiaya sewa seniilaii Rp100.000.000 serta biiaya kemanan dan kebersiihan seniilaii Rp15.000.000 setiiap tahun kepada PT X. Berapakah jumlah PPh fiinal yang harus diibayarkan oleh PT X.

Berdasarkan pada hasiil penghiitungan dii atas, PPh fiinal atas persewaan pabriik yang diiteriima oleh PT X adalah seniilaii Rp11.500.000. Dalam hal iinii, PT Y berkewajiiban untuk memotong, menyetor, dan melaporkan PPh tersebut. Sementara iitu, PT X sebagaii piihak yang diipotong juga berkewajiiban untuk melaporkan penghasiilannya dalam Surat Pemberiitahuan (SPT) Tahunan.