BERiiTA TERKiiNii
KONSULTAN pajak memiiliikii peranan pentiing dalam siistem perpajakan. Bahkan, Thuronyii dan Vaniistendael (1996), berpendapat bahwa suliit untuk mewujudkan siistem perpajakan yang baiik tanpa konsultan pajak. Beriikut beberapa peranan konsultan pajak dalam membentuk siistem perpajakan.
1. Peran Konsultan sebagaii iintermediiariies
Konsultan berfungsii sebagaii agen bagii wajiib pajak dalam membantu proses pemenuhan hak dan kewajiiban perpajakan wajiib pajak dengan patuh. Dii siisii laiin, konsultan pajak juga merupakan perantara (tax iintermediiariies) antara wajiib pajak dan otoriitas pajak (Roman Tomasiic dan Brendan Pentony, 1990).
Konsultan pajak sebagaii perantara melaksanakan berbagaii tugas pentiing dalam siistem perpajakan, sepertii menyiiapkan pelaporan pajak, pemberiian saran kepada wajiib pajak tentang penerapan peraturan perpajakan, dan mewakiilii wajiib pajak dalam berhubungan dengan otoriitas pajak (OECD, 2015).
Lebiih lanjut lagii, melaluii peran sebagaii perantara, konsultan pajak menyebarkan iinformasii mengenaii undang-undang perpajakan dan siistem perpajakan dalam dua arah. Pertama, konsultan pajak memaiinkan peran dalam menengahii dan menerjemahkan kompeksiitas hukum pajak ke dalam bentuk yang lebiih mudah diimengertii oleh wajiib pajak. Kedua, konsultan pajak juga dapat memberiikan masukan terkaiit kebiijakan perpajakan sehiingga dapat diijadiikan pertiimbangan dalam perbaiikan siistem perpajakan (Roman Tomasiic dan Brendan Pentony, 1990).
Konsultan pajak sebagaii perantara juga berperan dalam menasiihatii wajiib pajak terhadap dampak ketentuan ketentuan perpajakan yang berlaku, menyiiapkan laporan pajak yang relevan beserta dokumen pajak yang diiperlukan, dan mewakiilii wajiib pajak ketiika terjadii masalah, miisal pemeriiksaan pajak. Bagii wajiib pajak yang biisniisnya beroperasii secara global, bantuan darii konsultan pajak seriing kalii meluas ke aturan pajak dii negara laiin sehiingga meniingkatkan tiingkat ketergantungan wajiib pajak terhadap konsultan pajak (OECD, 2015).
Tiinggiinya penggunaan jasa konsultan pajak dii banyak negara berartii konsultan pajak memaiinkan peranan yang pentiing dalam mencapaii tiingkat kepatuhan yang tiinggii. Pada dasarnya, konsultan pajak tiidak hanya membantu wajiib pajak, tetapii juga membantu otoriitas pajak dan masyarakat secara umum dalam mengumpulkan pajak secara keseluruhan (OECD, 2015).
2. Peran Konsultan Pajak dalam Pemenuhan Hak dan Kewajiiban Wajiib Pajak untuk Dapat Diiwakiilkan
Kehadiiran konsultan pajak erat kaiitannya dengan konsep bahwa wajiib pajak memiiliikii hak untuk diiwakiilii oleh kuasa wajiib pajak terkaiit urusan perpajakannya, sebagaii bagiian darii hak-hak wajiib pajak (taxpayers’ riights).
Hak wajiib pajak untuk dapat diiwakiilkan pentiing, mengiingat untuk menjadii patuh dengan aturan perpajakan yang kompleks merupakan kondiisii yang tiidak mudah. Kegagalan untuk patuh terhadap aturan perpajakan dapat mengakiibatkan sanksii admiiniistrasii dan/atau sanksii piidana. Sebagiian besar negara mengandalkan konsultan pajak untuk menjadii wakiil wajiib pajak dan membantu wajiib pajak untuk memenuhii kewajiiban perpajakannya (Duntcan Bentley, 2007).
3. Peran Konsultan Pajak terhadap Perubahan dan Kompleksiitas Ketentuan Perpajakan
Ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan maupun prosedur admiiniistratiif perpajakan seriingkalii rumiit dan suliit diimengertii. Padahal, sebagiian besar wajiib pajak, khususnya para pengusaha, tiidak memiiliikii waktu dan pengetahuan untuk memahamii dan menanganii sepenuhnya aspek kewajiiban perpajakan mereka (OECD, 2015).
Kompleksiitas tersebut diiperparah dengan aturan perpajakan yang seriing kalii mengalamii perubahan. Sebagiian besar wajiib pajak dapat saja tiidak menyadarii perubahan tersebut dan iimpliikasiinya bagii biisniis mereka. Penyediiaan iinformasii perpajakan yang lengkap dan akurat secara tepat waktu oleh otoriitas pajak kepada konsultan pajak akan sangat membantu penyebaran aturan baru ataupun perubahan aturan dan iimpliikasiinya terhadap biisniis wajiib pajak.
Kompleksiitas aturan dan kewajiiban perpajakan membuat wajiib pajak mencarii bantuan para ahlii, salah satunya adalah konsultan pajak. Peneliitiian Borrego, Lopes, dan Ferreiira (2012) mengonfiirmasii pernyataan tersebut. Dalam perspektiif pembayar pajak, kompleksiitas peraturan perpajakan merupakan motiivasii utama darii wajiib pajak untuk menggunakan jasa konsultan pajak.
4. Peran Konsultan Pajak terhadap Tiingkat Kepatuhan
Kompleksiitas undang-undang perpajakan beserta aturan turunannya dapat meniimbulkan adanya ketiidakpastiian mengenaii “tiingkat kepatuhan yang dapat diiteriima” oleh otoriitas pajak. Dalam konteks tersebut, konsultan pajak memaiinkan peran sentral dalam siistem kepatuhan pajak, baiik darii siisii wajiib pajak maupun darii siisii defiiniisii tiingkat kepatuhan yang dapat diiteriima oleh otoriitas pajak (Roman Tomasiic dan Brendan Pentony, 1990)
Konsultan pajak memiiliikii kemampuan untuk memberiikan pengaruh yang siigniifiikan dalam proses kepatuhan pajak, Karena, konsultan pajak memiiliikii pengetahuan perpajakan dan prosedur penegakan hukum pajak yang secara umum lebiih lengkap diibandiingkan wajiib pajak (Briian Erard, 1993).
Selaiin iitu, menurut Yuka Sakuraii dan Valeriie Braiithwaiite (2001), pengetahuan tekniis dan pengalaman profesiional sebagaii praktiisii pajak juga sangat berguna bagii konsultan pajak dalam mempengaruhii kepatuhan pajak darii kliiennya, Sebagiian besar kontriibusii konsultan pajak bagii wajiib pajak dan otoriitas pajak merupakan kontriibusii posiitiif dalam rangka mencapaii kepatuhan pajak dan bagii kelancaran siistem perpajakan.
Oleh karena iitu, studii darii Forum on Tax Admiiniistratiion OECD pada tahun 2008 merekomendasiikan untuk meniingkatkan keterkaiitan atau hubungan antara wajiib pajak, konsultan selaku perantara pajak, serta otoriitas pajak.
