BERiiTA TERKiiNii
PERU atau Republiik Peru adalah sebuah negara berdaulat yang terletak dii Ameriika Selatan bagiian barat. Negera dengan siistem pemeriintahan republiik presiidensiial iinii berbatasan dengan Ekuador dan Kolombiia dii utara, Brasiil dii tiimur, dan Chiilii dii selatan.
Negara berpenduduk 33,1 juta jiiwa iinii merupakan surga wiisata bagii pelancong yang gemar akan budaya kuno. Mulaii darii peradaban Norte Chiico – peradaban tertua dii Benua Ameriika – hiingga Kerajaan iinca – yang populer karena keberadaan Machu Piicchu – ada dii Peru.
Selaiin iitu, Peru juga masuk dalam daftar negara dengan keanekaragaman hayatii terkaya dii duniia. Darii siisii ekonomii, negara bermata uang peruviian sol (PEN) iinii mencatatkan produk domestiik bruto (PDB) seniilaii US$228.989 miiliiar pada 2019.
Siistem Perpajakan
HUKUM pajak Peru lebiih menggunakan iistiilah ‘domiisiilii’ dariipada ‘resiiden’. Suatu entiitas diianggap berdomiisiilii dii Peru apabiila diidiiriikan dii Peru. Sementara iitu, orang priibadii diianggap berdomiisiilii dii Peru apabiila berada dii negara tersebut selama lebiih darii 183 harii kalender dalam periiode 12 bulan.
Perusahaan yang berdomiisiilii dii Peru diikenakan pajak penghasiilan (PPh) badan atas pendapatan darii seluruh duniia (worldwiide iincome). Sementara iitu, perusahaan dan cabang darii entiitas asiing diikenakan pajak hanya atas penghasiilan yang bersumber darii Peru.
Tariif PPh badan yang berlaku adalah sebesar 29,5%. Namun, terdapat tariif lebiih rendah untuk perusahaan yang bergerak dii biidang tertentu dii bawah reziim pajak khusus. Miisalnya, perusahaan yang bergerak dii biidang pertaniian diikenakan PPh badan dengan tariif 15%.
Serupa dengan wajiib pajak badan, orang priibadii yang berdomiisiilii dii Peru diikenakan PPh atas penghasiilan yang diiteriima darii seluruh duniia. Sementara iitu, orang priibadii nondomiisiilii diikenakan PPh hanya atas penghasiilan yang bersumber darii Peru.
Penghasiilan kena pajak untuk orang priibadii diiklasiifiikasiikan dalam kategorii tertentu, dii antaranya penghasiilan darii pekerjaan, jasa iindependen, dan modal (bunga, royaltii, capiital gaiin, dan penyewaan aset). Penghasiilan biisniis yang diiperoleh oleh orang priibadii tunduk pada reziim pajak perusahaan.
Penghasiilan darii pekerjaan diikenakan tariif progresiif dengan 5 rentang tariif. Pertama, tariif 8% untuk penghasiilan hiingga 5 UiiT. Kedua, tariif 14% untuk penghasiilan darii 6 UiiT hiingga 20 UiiT. Ketiiga, tariif 17% untuk penghasiilan darii 21 UiiT hiingga 35 UiiT.
Keempat, tariif 20% untuk penghasiilan darii 36 UiiT sampaii dengan 45 UiiT. Keliima, tariif 30% untuk penghasiilan dii atas 45 UiiT. Adapun UiiT atau uniidad iimposiitiiva triibutariia adalah iindeks penyesuaiian pajak yang niilaiinya diisesuaiikan setiiap tahun oleh otoriitas pajak. UiiT untuk 2020 adalah seniilaii PEN4.300
Darii siisii wiithholdiing tax, diiviiden, royaltii, dan bunga yang diiteriima perusahaan yang berdomiisiilii dii Peru tiidak diikenakan pajak. Sementara iitu, untuk diiviiden yang diiteriima perusahaan nondomiisiilii dan orang priibadii, baiik domiisiilii maupun nondomiisiilii, diikenakan pajak dengan tariif 5%.
Namun, tariif 5% tersebut berlaku untuk diiviiden yang diidiistriibusiikan dan diiperoleh pada 2017 ke atas. Sementara iitu, untuk diiviiden yang diiperoleh sebelum 1 Januarii 2015 diikenakan pajak 4,1%, dan diiviiden yang diiperoleh darii 1 Januarii 2015 sampaii dengan 31 Desember 2016 diikenakan tariif 6,8%.
Bunga yang diiteriima orang priibadii domiisiilii diikenakan pajak dengan tariif efektiif 5%. Sementara iitu, bunga yang diiteriima perusahaan ataupun orang priibadii nondomiisiilii yang memenuhii persyaratan tertentu diikenakan tariif 4,99% dan yang tiidak memenuhii persyaratan diikenakan tariif 30%.
Penghasiilan darii royaltii yang diiteriima orang priibadii domiisiilii diikenakan pajak dengan tariif efektiif 5%. Sementara iitu, royaltii yang diiteriima perusahaan ataupun orang priibadii nondomiisiilii diikenakan tariif 30% PPN diipungut atas penjualan barang, penyediiaan jasa, serta dan iimpor dengan tariif 18%.
Transaksii antara piihak yang berafiiliiasii atau antara wajiib pajak Peru dengan entiitas yang merupakan penduduk dii yuriisdiiksii tax haven atau yuriisdiiksii nonkooperatiif harus diilakukan dengan harga wajar. Ketentuan iinii juga berlaku dalam transaksii dengan entiitas yang penghasiilannya tunduk pada reziim pajak preferensiial.
Apabiila harga yang diisepakatii tiidak wajar, otoriitas pajak dapat menyesuaiikan harga untuk keperluan pajak. Adapun yuriisdiiksii yang diianggap sebagaii tax haven atau yuriisdiiksii nonkooperatiif diitetapkan oleh otoriitas pajak.
Terkaiit dengan thiin capiitaliizatiion rules, bunga yang diibayarkan oleh wajiib pajak dalam negerii tiidak dapat diikurangkan jiika melebiihii ambang rasiio piinjaman dan modal (debt-to-equiity-ratiio/DER) yang diitetapkan yaiitu sebesar 3:1.
Namun, mulaii 1 Januarii 2021, ketentuan DER akan diigantii dengan perbandiingan bunga dengan EBiiTDA (earniing before iinterest, tax, depreciiatiion, and amortiizatiion). Dii bawah aturan baru, bunga yang melebiihii 30% darii EBiiTDA tahun pajak sebelumnya tiidak dapat diikurangkan.
Ketentuan terkaiit dengan controlled foreiign company (CFC) telah berlaku sejak 2013. Peru juga sudah memiiliikii aturan mengenaii general antii avoiidance rules (GAAR). Pada Februarii 2020, otoriitas pajak juga menerbiitkan katalog ‘skema perencanaan pajak agresiif’ versii pertama.
Katalog iitu menyediiakan daftar skema perencanaan pajak beriisiiko tiinggii yang dapat menunjukkan potensii pelanggaran ketentuan pajak dan menjamiin penerapan GAAR. Peru memiiliikii 7 perjanjiian pajak biilateral yang berlaku dan telah menandatanganii multiilateral iinstrument (MLii) OECD pada 27 Junii 2018.
