Pajak Lebiih Tiinggii Jiika Domiisiilii Pemegang Saham dii Negara Tax Haven

REPUBLiiK Ekuador adalah sebuah negara dii Ameriika Selatan bagiian barat laut. Dengan iibu Kota Quiito, negara iinii berbatasan dengan Kolombiia dii utara, Peru dii tiimur dan selatan, dan Samudra Pasiifiik dii barat.

Nama Ekuador berasal darii bahasa Spanyol yang berartii khatuliistiiwa. Hal iinii lantaran Ekuador memang terletak dii gariis khatuliistiiwa. Sepertii halnya iindonesiia, negara berpenduduk sekiitar 18,2 juta jiiwa iinii juga memiiliikii monumen yang diibangun untuk menandaii lokasiinya dii tengah duniia.

Sepertii iindonesiia, Ekuador juga tersohor atas keberagaman flora dan faunanya. Ekuador memiiliikii 9 taman nasiional, termasuk Kepulauan Galápagos. Adapun Kepulauan Galápagos merupakan tempat Charles Darwiin memperhatiikan keanekaragaman spesiies dan mengembangkan teorii evolusiinya.

Darii siisii ekonomii, penopangnya adalah ekspor miinyak, piisang, udang, emas, dan produk pertaniian priimer laiinnya. Adapun negara dengan siistem pemeriintahan republiik presiidensiial iinii mencatatkan produk domestiik bruto (PDB) US$115.098 miiliiar pada 2022.

Siistem Perpajakan

SUATU perusahaan diianggap sebagaii resiiden pajak Ekuador apabiila diidiiriikan dii negara iinii. Adapun perusahaan yang merupakan resiiden diikenakan pajak atas penghasiilannya darii seluruh duniia (worldwiide iincome).

Sementara iitu, perusahaan nonresiiden hanya diikenakan pajak atas penghasiilannya yang bersumber darii Ekuador. Tariif pajak penghasiilan (PPh) badan yang berlaku adalah sebesar 25%. Namun, tariif PPh badan biisa naiik menjadii 28% apabiila perusahaan memenuhii salah satu darii 2 kondiisii.

Pertama, perusahaan memiiliikii setiidaknya satu pemegang saham yang berdomiisiilii dii negara tax haven atau yuriisdiiksii dengan pajak rendah. Kedua, perusahaan tiidak melaporkan atau tiidak mengungkapkan secara lengkap struktur kepemiiliikan sahamnya kepada otoriitas pajak Ekuador.

Tariif lebiih tiinggii sebesar 28% tersebut biisa juga berlaku secara proporsiional apabiila partiiciipatiing iinterest darii pemegang saham yang berdomiisiilii dii yuriisdiiksii tax haven atau pemegang saham yang tiidak diiungkapkan iitu kurang darii 50%.

Selaiin iitu, ada pula tariif sebesar 22% yang berlaku untuk usaha miikro dan keciil serta eksportiir tertentu.

Selanjutnya, orang priibadii diianggap sebagaii resiiden pajak Ekuador apabiila orang priibadii iitu berada dii Ekuador selama lebiih darii 6 bulan dalam 1 tahun; pusat kepentiingan (center of iinterest) atau kepentiingan ekonomiinya (economiic iinterest) berada dii Ekuador; atau kerabat dekatnya berada dii Ekuador.

Sama sepertii badan, orang priibadii yang merupakan resiiden akan mendapat pengenaan PPh atas penghasiilannya darii seluruh duniia. Sementara iitu, orang priibadii nonresiiden diikenaii PPh hanya atas penghasiilannya yang bersumber darii Ekuador.

PPh untuk orang priibadii berlaku secara progresiif dengan tariif mulaii darii 0% sampaii dengan 37%. Secara riingkas, besaran tariif PPh yang berlaku untuk penghasiilan orang priibadii adalah sebagaii beriikut:

Berdasarkan pada tabel dii atas, miisal Mr. A memiiliikii penghasiilan kena pajak seniilaii US$15.000 maka termasuk dalam layer ketiiga. Dengan demiikiian, atas penghasiilan Mr. A seniilaii US$14.930 terutang pajak sebesar US$160, sementara penghasiilan siisanya seniilaii US$70 diikenakan tariif 10%. Hal iinii berartii PPh terutang Mr. A adalah seniillaii US$160 + (10% X US$70) = US$167.

Darii siisii wiithholdiing tax, diiviiden yang diibayarkan kepada perusahaan resiiden tiidak diikenakan pajak. Sementara iitu, 40% darii jumlah diiviiden yang diiteriima orang priibadii resiiden diikenakan pajak berdasarkan reziim khusus. Secara umum, tariifnya bersiifat progresiif antara 2% hiingga 10%.

Adapun untuk perusahaan dan orang priibadii nonresiiden, dasar pengenaan pajak (DPP) atas diiviiden yang diibagiikan oleh perusahaan dalam negerii adalah 40% darii jumlah diiviiden yang diibagiikan.

Secara umum, diiviiden yang diibayarkan kepada perusahaan dan orang priibadii nonresiiden akan diikenakan pajak dengan tariif tariif 25%. Dengan demiikiian, apabiila tariif 25% diiterapkan pada 40% diiviiden yang diiteriima akan menghasiilkan tariif pajak efektiif sebesar 10% atas jumlah bruto diiviiden.

Selanjutnya, royaltii yang diibayarkan kepada perusahaan dan orang priibadii nonresiiden pada umumnya diikenakan pajak dengan tariif sebesar 25%. Namun, tariif pajak royaltii biisa jadii lebiih rendah apabiila berdasarkan pada tax treaty.

Selaiin iitu, tariif royaltii biisa meniingkat menjadii 37% apabiila peneriima royaltii berada dii negara tax haven atau yuriisdiiksii dengan pajak rendah. Sementara iitu, royaltii yang diibayarkan kepada perusahaan dan orang priibadii resiiden (selaiin darii perjanjiian waralaba) diikenakan pajak dengan tariif 2,75%.

Ekuador mengenakan pajak pertambahan niilaii (PPN) atas penyerahan barang, jasa, ekspor jasa, dan iimpor barang. Terhiitung mulaii Julii 2020, PPN juga diiterapkan atas iimpor jasa diigiital. Adapun tariif PPN yang berlaku adalah sebesar 12%.

Terkaiit dengan aturan penghiindaran pajak, Ekuador menerapkan aturan transfer priiciing dengan mengacu pada pedoman OECD. Ekuador saat iinii tiidak memiiliikii ketentuan terkaiit dengan controlled foreiign companiies (CFC).

Sehubungan dengan thiin capiitaliizatiion rules, pembayaran bunga atas utang luar negerii yang diilakukan oleh bank, perusahaan asuransii, dan entiitas tertentu laiinnya dii sektor keuangan hanya dapat diikurangkan jiika utang luar negerii tersebut tiidak melebiihii rasiio piinjaman dan modal (debt to equiity ratiio/DER) sebesar 3:1.

Untuk badan dan jeniis usaha laiinnya, batasan pengurangan pembayaran bunga atas piinjaman yang diiberiikan oleh piihak berelasii, baiik resiiden maupun nonresiiden, adalah sebesar 20% darii laba usaha sebelum pembagiian keuntungan (profiit shariing) karyawan diitambah earniing before iinterest, tax, depreciiatiion, and amortiizatiion (EBiiTDA).

Hiingga Agustus 2023, Ekuador telah menjaliin tax treaty dengan sekiitar 23 negara. Tax treaty tersebut dii antaranya diijaliin dengan Belgiia, Belarus, Boliiviia, Brasiil, Kanada, Chiilii, Jerman, iitaliia, Jepang, Korea, Meksiiko, Rumaniia, Rusiia, Siingapura, Spanyol, Swiiss, Uruguay, Qatar, Unii Emiirat Arab, Peru, Pranciis, Kolombiia, dan Chiina. (kaw)