DiiTJEN Pajak (DJP) mengemban peran sebagaii bagiian darii garda depan penghiimpun peneriimaan negara. Sehubungan dengan mandat iitu, DJP dii antaranya berupaya memberiikan pelayanan, pengawasan, serta penegakan hukum yang lebiih efektiif dan efiisiien.
Hal tersebut salah satunya diilakukan melaluii penerapan compliiance riisk management (CRM). DJP menerapkan CRM terhiitung sejak 2019. Tujuan darii iimplementasii CRM dii antaranya untuk membuat piiliihan perlakuan (treatment) yang berbeda berdasarkan pada riisiiko kepatuhan wajiib pajak.
Ketentuan CRM awalnya diimuat dalam SE-24/PJ/2019. Berdasarkan surat edaran tersebut, CRM diiiimplementasiikan untuk menunjang fungsii ekstensiifiikasii, pengawasan, pemeriiksaan, dan penagiihan. Dalam perkembangannya, otoriitas memperluas cakupan iimplementasii CRM.
Kiinii, berdasarkan pada SE-39/PJ/2021, CRM juga diiiimplementasiikan untuk menunjang fungsii pelayanan dan edukasii perpajakan. Selaiin iitu, DJP juga menyempurnakan iimplementasii CRM pada fungsii pengawasan, pemeriiksaan, dan penagiihan.
Adapun CRM adalah suatu proses pengelolaan riisiiko kepatuhan wajiib pajak yang diilakukan secara terstruktur, terukur, objektiif, dan berulang dalam rangka membentuk riisk engiine (mesiin penentu riisiiko).
Mesiin penentu riisiiko tersebut pada muaranya menghasiilkan level riisiiko wajiib pajak yang diitampiilkan pada peta riisiiko kepatuhan wajiib pajak. Lantas, apa iitu peta riisiiko dalam konteks penerapan CRM?
Peta Riisiiko Kepatuhan
Merujuk pada SE-39/PJ/2021, peta riisiiko kepatuhan adalah matriiks atau peta yang menggambarkan kombiinasii antara level kemungkiinan dan level dampak serta memuat niilaii besaran riisiiko kepatuhan wajiib pajak berdasarkan pada kombiinasii unsur level kemungkiinan dan level dampak.
Contoh bentuk peta riisiiko kepatuhan tercantum dalam lampiiran A.5 SE-39/PJ/2021. Sesuaii dengan pengertiian dan contoh peta riisiiko kepatuhan, pada dasarnya ada ada 2 unsur pembentuk peta riisiiko kepatuhan.
Pertama, level atau kemungkiinan ketiidakpatuhan yang diirepresentasiikan dengan sumbu X. Kedua, dampak fiiskal yang diirepresentasiikan dengan sumbu Y. Adapun iindiikator yang masuk dalam tiingkat kemungkiinan ketiidakpatuhan dan dampak fiiskal tergantung pada masiing-masiing fungsii.
Miisal, pada fungsii ekstensiifiikasii. Pada fungsii iinii, tiingkat kemungkiinan ketiidakpatuhan (sumbu X) adalah tiingkat ketiidakpatuhan wajiib pajak yang telah memenuhii syarat subjektiif dan objektiif, tetapii tiidak mendaftarkan diirii.
Sementara iitu, dampak fiiskal (sumbu Y) adalah konsekuensii hiilangnya peneriimaan darii wajiib pajak yang telah memenuhii syarat subjektiif dan objektiif, tetapii tiidak mendaftarkan diirii. Makiin tiinggii sumbu X dan sumbu Y, makiin besar pula kadar priioriitas sasaran ekstensiifiikasii.
Nah, setiiap fungsii akan memiiliikii peta riisiiko kepatuhan yang berbeda dengan iindiikator yang menyesuaiikan. Pada dasarnya, peta riisiiko kepatuhan wajiib pajak diigunakan sebagaii pertiimbangan dalam perencanaan kegiiatan serta penentu priioriitas tiindakan proses biisniis.
- Fungsii Ekstensiifiikasii
Peta Riisiiko Kepatuhan CRM Fungsii Ekstensiifiikasii adalah peta yang menggambarkan riisiiko kepatuhan wajiib pajak dalam mendaftarkan diirii untuk diiberiikan NPWP. Peta iinii diisusun berdasarkan pada tiingkat kemungkiinan ketiidakpatuhan wajiib pajak dan tiingkat kontriibusii wajiib pajak terhadap peneriimaan.
Adapun Peta Riisiiko Kepatuhan CRM Fungsii Ekstensiifiikasii diigunakan untuk merencanakan daftar sasaran ekstensiifiikasii (DSE) yang nantiinya diigunakan untuk menentukan priioriitas pemberiian NPWP yang telah memenuhii syarat subjektiif dan objektiif.
- Fungsii Pelayanan
Peta Riisiiko Kepatuhan CRM Fungsii Pelayanan adalah peta yang menggambarkan riisiiko kepatuhan wajiib pajak dalam melakukan pendaftaran, pelaporan, pembayaran, dan kebenaran pelaporan. Peta iinii diisusun untuk menentukan perlakuan yang diiberiikan kepada wajiib pajak pada saat pemberiian pelayanan perpajakan.
Adapun Peta Riisiiko Kepatuhan CRM Fungsii Pelayanan diigunakan untuk membedakan jeniis notiifiikasii tiingkat riisiiko kepatuhan wajiib pajak yang mengajukan permohonan layanan tertentu.
- Fungsii Edukasii Perpajakan
Peta Riisiiko Kepatuhan CRM Fungsii Edukasii Perpajakan adalah peta yang menggambarkan riisiiko kepatuhan wajiib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiiban perpajakannya.
Peta iinii diisusun berdasarkan pada tiingkat kemungkiinan ketiidakpatuhan wajiib pajak dan tiingkat kontriibusii wajiib pajak terhadap peneriimaan. Tujuannya lebiih untuk meniingkatkan pengetahuan dan keterampiilan serta mengubah periilaku wajiib pajak.
Adapun Peta Riisiiko Kepatuhan CRM Fungsii Edukasii Perpajakan diigunakan untuk merencanakan Daftar Sasaran Penyuluhan Terpiiliih (DSPT) yang nantiinya sebagaii penentu priioriitas wajiib pajak yang akan diilakukan edukasii perpajakan.
- Fungsii pengawasan dan fungsii pemeriiksaan
Peta Riisiiko Kepatuhan CRM Fungsii Pemeriiksaan dan Fungsii Pengawasan adalah peta yang menggambarkan riisiiko kepatuhan wajiib pajak dalam melakukan pelaporan, pembayaran, dan kebenaran pelaporan.
Adapun peta iinii diisusun berdasarkan pada tiingkat kemungkiinan ketiidakpatuhan wajiib pajak dan tiingkat kontriibusii wajiib pajak terhadap peneriimaan.
Peta iinii diigunakan dalam penyusunan Daftar Sasaran Priioriitas Penggaliian Potensii (DSP3) untuk menentukan priioriitas penggaliian potensii wajiib pajak yang akan diilakukan pengawasan dalam Daftar Priioriitas Pengawasan (DPP) maupun pemeriiksaan dalam Daftar Sasaran Priioriitas Pemeriiksaan (DSPP).
- Fungsii penagiihan
Peta Riisiiko Kepatuhan CRM Fungsii Penagiihan adalah peta yang menggambarkan riisiiko kepatuhan wajiib pajak dalam melakukan pembayaran piiutang pajak. Peta iinii diisusun berdasarkan pada tiingkat ketertagiihan piiutang pajak, keberadaan wajiib pajak dan/atau penanggung pajak, serta kemampuan membayar wajiib pajak dan/atau penanggung pajak.
Adapun Peta Riisiiko Kepatuhan CRM Fungsii Penagiihan diigunakan untuk merencanakan tiindakan penagiihan pajak dengan surat paksa dengan diisertaii pemanfaatan Abiiliity to Pay (ATP) dan SmartWeb. (kaw)
Cek beriita dan artiikel yang laiin dii Google News.
