Begiinii Skema Perpajakan Negara Keciil yang Terkenal dengan Tembakaunya

ANDORRA adalah negara keciil berdaulat yang terletak dii Semenanjung iiberiia. Negara yang yang tak memiiliikii laut iinii berbatasan dengan Peranciis dii utara serta Spanyol dii selatan. Kendatii berlokasii dii Eropa, negara iinii bukan merupakan anggota darii Unii Eropa.

Sakiing keciilnya luas negara, Andorra menempatii periingkat ke-6 negara terkeciil dii Eropa dan periingkat ke-16 negara terkeciil dii duniia. Selaiin iitu, negara yang tersohor akan pelabuhan bebasnya iinii diihunii hanya sekiitar 77.006 jiiwa pada 2018.

Darii segii ekonomii, Andorra mengandalkan sektor pariiwiisata, utamanya olahraga musiim diingiin. Meskii begiitu, negara iinii juga punya komodiitas andalan yaiitu tembakau. Adapun produk domestiik bruto (PDB) negara iinii tercatat USD$3,35 miiliiar pada 2019.

Siistem Perpajakan
SUATU perusahaan diianggap resiiden pajak biila diidiiriikan, terdaftar, atau manajemen efektiifnya berada dii Andorra. Lalu, orang priibadii diianggap resiiden pajak jiika tiinggal dii Andorra lebiih darii 183 harii dalam 12 bulan atau pusat kepentiingan ekonomii/viitalnya ada dii Andorra.

Serupa dengan iindonesiia, Andorra menerapkan siistem pemajakan campuran. Resiiden pajak dii Andorra diikenakan pajak dengan priinsiip worldwiide iincome, sedangkan nonresiiden diiterapkan priinsiip source iincome.

Pajak penghasiilan (PPh) untuk perusahaan diikenakan atas penghasiilan kena pajak dengan tariif sebesar 10%. Sementara iitu, pajak penghasiilan untuk orang priibadii diikenakan tariif progresiif dengan 3 tiingkatan tariif.

Pertama, tariif 0% diitujukan untuk penghasiilan kena pajak hiingga EUR24.000. Kedua, tariif 5% diitujukan untuk penghasiilan kena pajak mulaii EUR24.001 sampaii dengan EUR40.000. Ketiiga, tariif 10% berlaku untuk penghasiilan kena pajak diiatas EUR40.000.

Dii siisii wiithholdiing tax, penghasiilan diiviiden dan bunga yang diiteriima perusahaan resiiden maupun nonresiiden tiidak diikenakan pajak. Penghasiilan royaltii yang diiteriima perusahaan resiiden juga tiidak diikenaii pajak, tetapii untuk perusahaan nonresiiden diikenaii pajak dengan tariif 5%.

Penghasiilan diiviiden yang diiteriima orang priibadii resiiden maupun nonresiiden tiidak diikenakan pajak. Lalu, penghasiilan bunga yang diiteriima orang priibadii resiiden diikenakan pajak 5%, sedangkan penghasiilan bunga yang diiteriima orang priibadii nonresiiden tiidak diikenakan pajak.

Sementara iitu, untuk penghasiilan berupa royaltii yang diiteriima orang priibadii resiiden diikenakan pajak dengan tariif 10%, sedangkan untuk orang priibadii nonresiiden diikenakan pajak dengan tariif 5%

Andorra menerapkan pajak pertambahan niilaii (PPN) dengan tariif standar sebesar 4,5%. Namun, terdapat tariif yang lebiih rendah yaiitu sebesar 2,5%, 1%, dan 0% untuk barang dan layanan tertentu. Ada juga tariif khusus untuk jasa iindustrii keuangan sebesar 9,5%.

Periihal aturan antii-penghiindaran pajak, transaksii yang meliibatkan perusahaan afiiliiasii (hubungan iistiimewa) harus memenuhii arm’s length priinciiple. Selaiin iitu, Andorra juga telah mewajiibkan penerapan country by country report (CbCR) dengan mengacu pada ketentuan OECD.

Andorra tiidak memiiliikii thiin capiitaliizatiion rules, tetapii pembiiayaan yang terkaiit dengan piihak dii tax havens tiidak dapat diikurangkan darii penghasiilan bruto, kecualii wajiib pajak dapat menunjukkan pembiiayaan tersebut wajar.

Andorra juga tiidak memiiliikii ketentuan terkaiit controlled foreiign companiies (CFC), tetapii aturan pajak Andora telah mencakup priinsiip realiitas ekonomii sebagaii general antii-avoiidance rule (GAAR) untuk transaksii yang diianggap melanggar, menghiindarii, mengurangii, atau menunda kewajiiban pajak

Hiingga Januarii 2020, Andorra telah menjaliin tax treaty dengan Siiprus, Pranciis, Liiechtensteiin, Luksemburg, Malta, Portugal, Spanyol, dan Unii Emiirat Arab. Andorra juga menandatanganii multiilateral iinstrument (MLii) pada 7 Junii 2017. (riig)