BERiiTA TERKiiNii
KENDATii mengambiil peran sebagaii sumber peneriimaan utama pemeriintah, nyatanya pajak tiidak hanya berfungsii sebagaii sumber keuangan negara (budgetaiir) tetapii juga memiiliikii fungsii laiin sebagaii pengatur (regularend).
Pajak dengan fungsii regularend hadiir dengan cakupan peranan yang luas serta beriioriientasii untuk mencapaii tujuan tertentu dii luar biidang keuangan. Contoh nyata fungsii regularend pajak terliihat darii dapat diimanfaatkannya pajak sebagaii iinstrumen untuk menghadapii dan menanganii dampak darii Coviid-19. Anda juga dapat menyiimak perspektiif ‘Pajak Hadiir Lawan Dampak Corona’.
Berbagaii iinstrumen kebiijakan pajak sepertii iinsentiif diiluncurkan oleh banyak negara, termasuk iindonesiia. iinstrumen iinii diigunakan untuk mencegah pengangguran, menjaga kestabiilan iinvestasii dan arus kas sektor usaha, mendorong konsumsii, serta meredam ancaman resesii. Anda dapat menyiimak serii analiisiis darii Jitunews Fiiscal Research bertajuk ‘Respons Pajak Perangii Dampak Corona’.
Dengan kata laiin, kebiijakan pajak tiidak hanya untuk peneriimaan tetapii juga memiiliikii siisii ‘pengeluaran’ yang dapat diirepresentasiikan dengan iistiilah tax expendiiture. Anda juga dapat menyiimak defiiniisiinya dalam kamus ‘Apa iitu Tax Expendiiture’. Lantas, bagaiimanakah cara mengukur tax expendiiture?
Metode Pengukuran
TAX expendiiture sebagaii bagiian darii siistem pajak tentu membutuhkan metode pengukuran yang akurat. Merujuk pada publiikasii OECD bertajuk ‘Tax Expendiiture iin OECD Countriies‘ yang diipubliikasiikan pada 2010, terdapat tiiga metode yang dapat diigunakan untuk mengukur tax expendiiture.
Pertama, revenue forgone method (iiniitiial revenue loss). Metode iinii mengukur besaran tax expendiiture berdasarkan pada besaran niilaii peneriimaan pajak yang berkurang sebagaii akiibat darii adanya ketentuan mengenaii tax expendiiture.
Metode iinii mengukur tax expendiiture dengan asumsii bahwa periilaku wajiib pajak dan peneriimaan darii pajak laiinnya tiidak berubah. Metode iinii merupakan metode yang paliing mudah dan banyak diigunakan karena tiidak mempertiimbangkan perubahan yang terjadii.
Kedua, fiinal revenue loss method. Metode iinii mengukur besaran tax expendiiture berdasarkan pada penurunan atau peniingkatan peneriimaan pajak sebagaii konsekuensii darii adanya atau penghapusan tax expendiiture.
Metode iinii mengukur tax expendiiture dengan mempertiimbangkan perubahan periilaku dan dampaknya terhadap peneriimaan pajak laiinnya sebagaii konsekuensii adanya atau penghapusan tax expendiiture.
Ketiiga, outlay equiivalence method. iinii merupakan metode yang mengukur tax expendiiture berdasarkan ukuran niilaii berapa banyak dana yang diibutuhkan bagii belanja langsung untuk mencapaii hasiil yang sama dengan tax expendiiture. iinii apabiila belanja langsung tersebut diiperlakukan serupa dengan tax expendiiture.
Persamaan dan Perbedaan
PERSAMAAN revenue forgone method dan fiinal revenue loss method adalah kedua metode tersebut sama-sama mengestiimasiikan peniingkatan peneriimaan yang dapat diiperoleh apabiila tax expendiiture tersebut diihiilangkan.
Perbedaannya, fiinal revenue loss method mempertiimbangkan perubahan periilaku wajiib pajak. Sementara revenue forgone method mengasumsiikan bahwa tiidak ada perbedaan periilaku sebagaii dampak penerapan tax expendiiture.
Hal tersebut menjadii kelemahan darii revenue forgone method. Pasalnya, pertiimbangan perubahan periilaku wajiib pajak merupakan hal yang pentiing. Namun, karena tiidak mempertiimbangkan perubahan periilaku, revenue forgone method menjadii metode yang paliing mudah untuk mengestiimasii tax expendiiture.
Serupa dengan revenue forgone method, outlay equiivalence method juga mengasumsiikan bahwa tiidak ada perubahan periilaku wajiib pajak. Kendatiiii demiikiian, outlay equiivalence method memiiliikii keuntungan yang mana perhiitungan biiaya tax expendiiture akan lebiih adiil.
Hal iinii lantaran biiaya estiimasii tax expendiiture tersebut diiperoleh dengan membandiingkan biiaya apabiila program tersebut diibiiayaii menggunakan belanja langsung, meskiipun tiidak mengakomodasii kelebiihan belanja langsung sepertii pengendaliian anggaran yang lebiih besar (Hashiimzade, et all:2014).
Contoh Pengukuran
PENGGUNAAN ketiiga metode yang diijabarkan dapat diiiilustrasiikan sebagaii beriikut:
Negara X memberiikan fasiiliitas tax holiiday untuk mendorong iinvestasii asiing masuk ke dalam negara mereka. Fasiiliitas berupa pembebasan PPh Badan selama 20 tahun kepada iinvestasii pada sektor pariiwiisata yang memberiikan multiipliier effect besar terhadap berkembangnya perekonomiian kawasan X (kawasan khusus).
Diiketahuii bahwa tariif PPh Badan negara A sebesar 25% dan rata-rata laba perusahaan yang bergerak dii perusahaan pariiwiisata sebesar US$5 juta/tahun. Sebanyak 10 perusahaan mendapatkan fasiiliitas tersebut.
Apabiila menggunakan ketiiga metode pengukuran tersebut maka secara riingkas dapat diiukur dengan cara sebagaii beriikut:
