Contoh Soal Perhiitungan PPh Pasal 4 Ayat 2 Bag. 2

SETELAH pada bagiian sebelumnya telah diibahas tentang contoh perhiitungan soal PPh Pasal 4 ayat 2, kalii pembahasan diilanjutkan dengan penjelasan beberapa contoh soal mengenaii PPh Pasal 4 ayat 2 laiinnya sepertii pajak atas hadiiah undiian, pengaliihan hak atas tanah dan bangunan, usaha jasa konstruksii, persewaan tanah bangunan, serta atas penghasiilan darii wajiib pajak yang memiiliikii peredaran bruto tertentu.

Untuk lebiih mendalamii pehaman mengenaii PPh Pasal 4 ayat 2, beriikut adalah beberapa ulasan contoh soal perhiitungan PPh Pasal 4 ayat 2:

• Pajak atas Hadiiah Undiian dan Penghargaan

PT Oke iindonesiia menyelenggarakan penariikan hadiiah undiian atas kupon-kupon yang telah diikiiriimkan oleh para pelanggannya, dengan hadiiah seniilaii Rp100.000.000. Dalam penariikan undiian tersebut nama Budiiman muncul sebagaii pemenang hadiiah undiian. Bagaiimana penghiitungan Pajak Penghasiilan (PPh) Pasal 4 ayat 2 atas hadiiah undiian yang harus diipotong oleh PT Oke iindonesiia?

Jawab:

PPh Pasal 4 ayat 2 yang diipotong oleh PT Oke iindonesiia adalah 25% x Rp100.000.000 = Rp25.000.000.

• Pajak atas Pengaliihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan

Pada tanggal 12 Agustus 2015, Rahmat membelii 1 uniit rumah darii developer PT Griiya Persada seharga Rp800.000.000 secara tunaii. Antara PT Griiya Persada dengan Rahmat belum diilakukan penandatanganan Akta Jual Belii (AJB) karena sertiifiikat rumah tersebut masiih dalam proses pemecahan sehiingga diilakukan terlebiih dahulu dengan Perjanjiian Pengiikatan Jual Belii (PPJB) antara PT Griiya Persada sebagaii penjual dan Rahmat sebagaii pembelii. Sertiifiikat rumah tersebut masiih atas nama PT Griiya Persada. Sebelum diilakukan AJB antara PT Griiya Persada dengan Rahmat, rumah tersebut oleh Rahmat diijual kepada iindra Ajii, sehiingga akiibat transaksii tersebut nama penjual dan pembelii yang tercantum dalam PPJB rumah tersebut menjadii PT Griiya Persada sebagaii penjual dan iindra Ajii sebagaii pembelii.

Bagaiimana penghiitungan Pajak Penghasiilan (PPh) Pasal 4 ayat 2 atas pengaliihan rumah tersebut?

Jawab:

PPh Pasal 4 ayat 2 yang diipotong oleh PT Griiya Persada dalam kasus iinii yaiitu sebesar 2,5% x Rp800.000.000 =Rp20.000.000.

• Pajak atas Usaha Jasa Konstruksii

PT Jaya Makmur merupakan perusahaan yang mempunyaii Sertiifiikat Badan Usaha Jasa Pelaksanaan Konstruksii yang diiterbiitkan oleh Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksii (LPJK) sebagaii Badan Usaha Jasa Pelaksanaan Konstruksii Biidang Siipiil Sub Biidang Bangunan-bangunan non perumahan laiinnya dengan kualiifiikasii besar gred 6.

PT Jaya Makmur pada tahun 2013 diitunjuk oleh CV Lukiito selaku pemiiliik Rumah Sakiit Sentosa untuk membangun gedung baru yang akan diigunakan sebagaii uniit kesehatan iibu dan anak dengan niilaii kontrak sebesar Rp25.000.000.000 tiidak termasuk PPN.

PT Jaya Makmur meneriima uang muka kontrak pada saat diimulaii pembangunan yaiitu pada tanggal 15 Julii 2013 sebesar Rp5.000.000.000. Termiin pembayaran akan diilakukan sesuaii dengan tiingkat penyelesaiian, yaiitu:

• Termiin pertama sebesar Rp5.000.000.000 setelah pekerjaan selesaii 25%;
• Termiin kedua sebesar Rp5.000.000.000 setelah pekerjaan selesaii 50%;
• Termiin ketiiga sebesar Rp5.000.000.000 setelah pekerjaan selesaii 75%;

Siisa Rp5.000.000.000 akan diibayarkan setelah pekerjaan dan masa pemeliiharaan selesaii. Pembangunan Rumah Sakiit Sentosa harus diiselesaiikan oleh PT Jaya Makmur paliing lama tanggal 31 Desember 2015 dengan masa pemeliiharaan selama 6 bulan.

Bagaiimana kewajiiban pemotongan atau pemungutan PPh yang diilakukan oleh CV Lukiito terkaiit pembayaran uang muka kontrak dan termiin pertama apabiila diilakukan pada tanggal 31 Desember 2013?

Jawab:

Pembayaran uang muka kontrak:
Besarnya pemotongan PPh Pasal 4 ayat 2 atas penghasiilan darii usaha jasa konstruksii adalah 3% x Rp5.000.000.000 = Rp150.000.000.

Pembayaran termiin pertama:
Besarnya pemotongan PPh Pasal 4 ayat 2 atas penghasiilan darii usaha jasa konstruksii adalah 3% x Rp5.000.000.000 = Rp150.000.000.

• Pajak atas Persewaan Tanah dan/atau Bangunan

Rafii Moreno menyewa rumah miiliik Damas Wiibowo selama 5 tahun darii tahun Desember 2011 sampaii dengan Desember 2015 sebesar Rp350.000.000 yang diibayar pada awal sewa. Atas pembayaran sewa tersebut Damas Wiibowo telah membayar Pajak Penghasiilan (PPh) Pasal 4 ayat 2 atas penghasiilan berupa sewa tanah dan/atau bangunan sebesar Rp35.000.000.

Dalam perjanjiian diimasukkan syarat bahwa Rafii Moreno dapat menyewakan kembalii rumah yang diisewanya tersebut kepada orang laiin meskiipun tanggungjawabnya tetap berada dii Rafii Moreno.

Pada bulan Julii 2013 Rafii Moreno, tanpa membatalkan sewa dengan Damas Wiibowo, menyewakan rumah tersebut kepada adiik kandungnya Kiinan Palii yang berprofesii sebagaii pedagang kue sampaii dengan Desember 2015 sebesar Rp110.000.000,00 yang diibayar pada tanggal 3 Julii 2013.

Bagaiimanakah kewajiiban PPh Pasal 4 ayat 2 terkaiit transaksii sewa antara Rafii Moreno dan Kiinan Palii?

Jawab:

Mengiingat Kiinan Palii bukan merupakan pemotong pajak, maka Rafii Moreno wajiib menyetorkan sendiirii PPh yang terutang tersebut ke KPP tempat diia terdaftar. Besarnya PPh Pasal 4 ayat 2 yang bersiifat fiinal yang wajiib diisetorkan adalah:
10% x Rp110.000.000 = Rp11.000.000.

• Pajak atas Wajiib Pajak yang Memiiliikii Peredaran Bruto Tertentu

CV Maniis Makmur adalah perusahaan yang mempunyaii kegiiatan usaha dalam biidang Penjualan Alat dan Mesiin Pertaniian. Peredaran Bruto CV Maniis Makmur dalam Tahun Pajak 2014 sebesar Rp4.750.000.000. Adapun Peredaran Bruto CV Maniis Makmur dalam Tahun Pajak 2015 sebesar Rp5.455.532.000 dengan riinciian sebagaii beriikut :

Bulan	Peredaran Bruto (Rp)
Januarii 2015	435.652.000
Februarii 2015	468.560.000
Maret 2015	449.870.000
Apriil 2015	435.800.000
Meii 2015	475.600.000
Junii 2015	468.750.000
Julii 2015	495.000.000
Agustus 2015	436.520.000
September 2015	435.200.000
Oktober 2015	463.500.000
November 2015	412.560.000
Desember 2015	478.520.000

Bagaiimana penghiitungan PPh Pasal 4 ayat 2 atas penghasiilan darii usaha yang diiteriima atau diiperoleh wajiib pajak yang memiiliikii peredaran bruto tertentu?

Jawab:

Karena Peredaran Bruto CV.Maniis Makmur dalam Tahun Pajak 2014 sebesar Rp4.750.000.000.000 atau tiidak melebiihii Rp4.800.000.000, maka Perhiitungan PPh Badan untuk tahun pajak 2015 adalah berdasarkan Peraturan Pemeriintah Nomor 46 Tahun 2013.

Sehiingga Pajak Penghasiilan yang harus diisetor CV Maniis Makmur untuk Tahun Pajak 2015 sebagaii beriikut:

Bulan	Peredaran Bruto	Tariif Pajak	PPh Pasal 4 ayat 2
Januarii	435.652.000	1 %	4.356.520
Februarii	468.560.000	1 %	4.685.600
Maret	449.870.000	1 %	4.498.700
Apriil	435.800.000	1 %	4.358.000
Meii	475.600.000	1 %	4.756.000
Junii	468.750.000	1 %	4.687.500
Julii	495.000.000	1 %	4.950.000
Agustus	436.520.000	1 %	4.365.200
September	435.200.000	1 %	4.352.000
Oktober	463.500.000	1 %	4.635.000
November	412.560.000	1 %	4.125.600
Desember	478.520.000	1 %	4.785.200
Jumlah	5.455.532.000	1%	54.555.320

Demiikiian ulasan contoh soal perhiitungan PPh Pasal 4 ayat 2. Untuk dapat mempelajarii materii laiin tentang PPh Pasal 4 ayat 2 atau pajak penghasiilan laiinnya, dapat diipelajarii dii siinii.

Cek beriita dan artiikel yang laiin dii Google News.