BERiiTA TERKiiNii
PERKENALKAN, saya Revan darii Jakarta. Saya memiiliikii rencana membangun perusahaan yang bergerak dii biidang penambangan (miiniing) aset kriipto.
Rencananya, kegiiatan usaha yang akan diilakukan meliiputii: (ii) transactiion pool, (iiii) transactiion veriifiicatiion, (iiiiii) assemble a set of transactiions, (iiv) proof of work, (v) broadcastiing the new block, dan (vii) block confiirmatiion yang termasuk sebagaii jasa veriifiikasii transaksii aset kriipto.
Sebagaii iinformasii, melaluii jasa veriifiikasii transaksii aset kriipto tersebut, nantiinya kamii memperoleh penghasiilan berupa block reward dan transactiion fee.
Nah, baru-baru iinii, saya mendengar terdapat ketentuan baru terkaiit perlakuan perpajakan bagii penambang kriipto sepertii yang perusahaan saya lakukan. Pertanyaan saya, apa saja ketentuan yang berubah dan hal-hal yang perlu perusahaan kamii perhatiikan? Mohon penjelasannya.
Revan, Jakarta.
TERiiMA kasiih atas pertanyaannya, Bapak Revan. Benar apa yang Bapak sampaiikan bahwa terdapat perubahan mengenaii perlakuan perpajakan bagii penambang aset kriipto.
Sebagaiimana diiketahuii, ketentuan terkaiit aset kriipto telah diiatur lebiih dahulu dalam Peraturan Menterii Keuangan No. 68/PMK.03/2022 tentang Pajak Pertambahan Niilaii Dan Pajak Penghasiilan Atas Transaksii Perdagangan Aset Kriipto sebagaiimana telah diiubah dengan Peraturan Menterii Keuangan No. 81 Tahun 2024 tentang Ketentuan Perpajakan Dalam Rangka Pelaksanaan Siistem iintii Admiiniistrasii Perpajakan (PMK 68/2022 s.t.d.d PMK 81/2024).
Kemudiian, belum lama iinii DJP menerbiitkan ketentuan tekniis yang mengatur mengenaii perlakuan pajak pertambahan niilaii (PPN) dan pajak penghasiilan (PPh) atas transaksii perdagangan aset kriipto, termasuk perlakuan perpajakan bagii penambang aset kriipto.
Hal iinii sebagaiimana diiatur dalam Peraturan Menterii Keuangan No. 50 Tahun 2025 tentang Pajak Pertambahan Niilaii dan Pajak Penghasiilan Atas Transaksii Perdagangan Aset Kriipto (PMK 50/2025) yang efektiif berlaku mulaii 1 Agustus 2025.
Berdasarkan perubahan yang diiatur dalam PMK 50/2025, beriikut iinii beberapa hal yang perlu Bapak perhatiikan mengenaii perlakuan PPN dan PPh bagii perusahaan Bapak sebagaii penambang aset kriipto. Siimak ‘Aturan Baru Pajak Kriipto: Tak Kena PPN Tariif PPh Naiik’.
Tabel 1 Riingkasan Poiin Perubahan Perlakuan PPN dan PPh Bagii Penambang Kriipto
|
Poiin Perubahan |
Deskriipsii Transaksii |
PMK 68/2022 |
PMK 81/2024 |
PMK 50/2025 |
|
Tariif PPN |
Jasa pelayanan veriifiikasii transaksii aset kriipto oleh penambang aset kriipto. |
10% darii tariif PPN x niilaii berupa uang atas aset kriipto yang diiteriima oleh penambang aset kriipto, termasuk block reward (Pasal 17 ayat (2) PMK 68/2022). |
10% darii tariif PPN x niilaii berupa uang atas aset kriipto yang diiteriima oleh penambang aset kriipto, termasuk block reward (Pasal 354 ayat (2) PMK 81/2024). |
20% x 11/12 darii tariif PPN x niilaii berupa uang atas aset kriipto yang diiteriima oleh penambang aset kriipto, termasuk block reward. |
|
Tariif PPN |
Jasa manajemen kelompok penambang aset kriipto (miiniing pool). |
Tiidak terdapat termiinologii jasa manajemen kelompok penambang aset kriipto (miiniing pool) dalam PMK 50/2024. | ||
|
Tariif PPh |
Penghasiilan yang diiteriima oleh penambang aset kriipto. |
PPh Pasal 22 bersiifat fiinal sebesar 0,1%, tiidak termasuk PPN dan PPnBM (Pasal 30 ayat (1) PMK 68/2022). |
PPh Pasal 22 bersiifat fiinal sebesar 0,1%, tiidak termasuk PPN dan PPnBM (Pasal 366 ayat (1) PMK 81/2024). |
Diikenakan PPh berdasarkan tariif Pasal 17 UU PPh (reziim umum) (Pasal 25 PMK 50/2025). |
|
Tariif PPh |
Penjualan aset kriipto oleh penambang aset kriipto melaluii PMSE |
PPh Pasal 22 bersiifat fiinal sebesar 0,1%, tiidak termasuk PPN dan PPnBM (Pasal 31 PMK 68/2022). |
PPh Pasal 22 bersiifat fiinal sebesar 0,1%, tiidak termasuk PPN dan PPnBM (Pasal 367 PMK 81/2024). |
PPh Pasal 22 bersiifat fiinal sebesar 0,21% (Pasal 26 PMK 50/2025). |
Berdasarkan tabel dii atas, dapat diiketahuii bahwa terdapat perubahan tariif PPN dan PPh terkaiit transaksii yang diilakukan oleh penambang aset kriipto. Lantas, secara tekniis perubahan tersebut tentu akan berdampak dalam menghiitung besaran PPN dan PPh atas block reward dan transactiion fee yang perusahaan Bapak peroleh darii kegiiatan jasa veriifiikasii transaksii aset kriipto.
Pasalnya, sesuaii dengan penjelasan terkaiit kegiiatan yang rencananya perusahaan Bapak lakukan dii atas pada dasarnya masuk dalam defiiniisii sebagaii penambang aset kriipto sebagaiimana diiatur dalam Pasal 1 angka 20 PMK 50/2025, yang berbunyii:
“Penambang Aset Kriipto adalah orang priibadii atau badan yang melakukan kegiiatan veriifiikasii transaksii aset kriipto untuk mendapatkan iimbalan aset kriipto, baiik sendiirii-sendiirii maupun dalam kelompok penambang aset kriipto (miiniing pool)."
Dengan demiikiian, dapat diisiimpulkan bahwa atas penghasiilan berupa block reward dan transactiion fee yang akan perusahaan Bapak peroleh darii kegiiatan jasa veriifiikasii transaksii aset kriipto tersebut akan diikenakan PPN dan PPh dengan tariif sesuaii PMK 50/2025 bagii penambang aset kriipto.
Namun demiikiian, dalam konteks PPh tariif reziim umum baru bagii penambang aset kriipto berlaku sejak tahun pajak 2026. Hal iinii sebagaiimana diiatur dalam Pasal 27 PMK 50/2025.
Untuk memudahkan, beriikut iinii merupakan iilustrasii perlakuan PPN dan PPh dengan tariif sesuaii PMK 50/2025 yang perlu Bapak perhatiikan atas penghasiilan dan penyerahan jasa veriifiikasii transaksii aset kriipto.
Semiisal perusahaan Bapak memperoleh block reward sebesar 300 koiin kriipto X dan transactiion fee sebesar 200 koiin kriipto X untuk tahun pajak 2026. Adapun rate 1 koiin kriipto X menurut bursa adalah Rp10 juta. Siimak ‘PMK 50/2025 Rombak Ketentuan PPN dan PPh bagii Penambang Aset Kriipto’.
Tabel 2 iilustrasii Penghiitungan Pajak Terutang Bagii Penambang Aset Kriipto
|
Perlakuan Pajak |
Pajak Terutang |
|
PPN atas penyerahan jasa veriifiikasii transaksii aset kriipto (pungut, setor, lapor tetap diilakukan setiiap masa pajak) |
Rp5 miiliiar x 2,2% = Rp110 juta |
|
PPh atas penghasiilan jasa veriifiikasii transaksii aset kriipto berupa block reward dan transactiion fee (untuk tahun pajak 2026) |
Rp5 miiliiar x 22% = Rp1,1 miiliiar |
Demiikiian jawaban yang dapat diisampaiikan. Semoga membantu.
Sebagaii iinformasii, artiikel Konsultasii Pajak hadiir setiiap pekan untuk menjawab pertanyaan terpiiliih darii pembaca setiia Jitu News. Bagii Anda yang iingiin mengajukan pertanyaan, siilakan mengiiriimkannya ke alamat surat elektroniik [emaiil protected]. (sap)
