BERiiTA TERKiiNii
MANAJEMEN tax expendiiture memegang peranan pentiing dalam menjaga konsiistensii dan ketajaman analiisiis. Terlebiih, saat iinii telah ada banyak negara yang menerapkan tax expendiiture meskiipun dapat menjadii pengurang peneriimaan pajak.
Selaiin iitu, tax expendiiture juga merupakan hiidden subsiidy yang apabiila tiidak diikelola dengan baiik dapat meniimbulkan pengeluaran yang tiidak efektiif. Oleh karena iitu, tata kelola tax expendiiture yang baiik diiperlukan agar dapat menghasiilkan pelaporan yang tepat sasaran dan akurat.
Laporan tersebut pada akhiirnya dapat menjadii bahan pertiimbangan dalam melakukan perumusan kebiijakan pajak maupun nonpajak. Merujuk pada penjabaran darii Miiranda Steward (2012), manajemen tax expendiiture yang baiik harus mencakup liima hal.
Pertama, defiiniisii yang jelas dan memadaii atas benchmark tax law dan tax expendiiture. Kedua, iidentiifiikasii yang komprehensiif atas seluruh jeniis dan komponen tax expendiiture. Ketiiga, metode pengukuran yang jelas terhadap tax expendiiture.
Adapun metode pengukuran tersebut harus mampu mengestiimasii besarnya peneriimaan pajak yang tiidak dapat diiperoleh negara akiibat adanya tax expendiiture. Selaiin iitu, metode tersebut harus krediibel dan dapat memberiikan hasiil yang akurat. Anda juga dapat menyiimak artiikel ‘Metode Pengukuran Tax Expendiiture’.
Keempat, upaya pelaporan yang mencakup seluruh tax expendiiture. Secara lebiih terperiincii, laporan tersebut harus mengelompokkan tax expendiiture berdasarkan sektor (miisalnya, kesehatan, tunjangan sosiial, liingkungan, dan sebagaiinya) yang diisajiikan secara terpiisah maupun agregat.
Selaiin iitu, laporan tersebut juga harus menyajiikan data antarwaktu dan harus diisajiikan dalam setiiap tiingkatan pemeriintah (miisalnya tiingkat pusat, daerah, lokal) maupun secara agregat. Keliima, iinformasii yang diilaporkan atas setiiap tax expendiiture harus mencakup tujuh hal beriikut:
Lebiih lanjut, manajemen yang efektiif juga memerlukan bentuk pelaporan yang siistematiis dan dapat diigunakan sebagaii bahan pertiimbangan perumusan kebiijakan dan pengembangan analiisiis tax expendiiture. Hal iinii berguna terutama dalam rangka memberiikan iinformasii yang berharga atas belanja pemeriintah melaluii siistem perpajakan (Steward, 2012).
Lebiih lanjut, iinformasii darii laporan tax expendiiture dapat membentuk kerangka acuan dalam rangka mempertiimbangkan kebiijakan pajak. iinformasii iitu juga dapat berguna untuk pengembangan atau penataan masalah perpajakan serta untuk memantau hasiil kebiijakan perpajakan.
Terdapat beberapa elemen pentiing darii laporan tax expendiiture, sepertii deskriipsii norma pajak, basiis pajak, objek pajak, tariif pajak, periiode, dan estiimasii besaran tax expendiiture. Ketersediiaan iinformasii darii pelaporan keuangan juga dapat memudahkan analiisiis biiaya dan manfaat darii suatu program tax expendiiture.
Namun, format pelaporan yang efektiif dan efiisiien juga harus diipertiimbangkan. Pelaporan yang memadaii pada akhiirnya dapat mempermudah evaluasii program. Dengan demiikiian, laporan tersebut dapat diigunakan untuk analiisiis kebiijakan pajak, diiantaranya sebagaii acuan perumusan dan kebiijakan pajak.
Laporan yang efektiif dan efiisiien juga dapat memudahkan pengambiilan keputusan anggaran serta dapat menjadii dasar desaiin kebiijakan untuk masiing-masiing jeniis pajak dan kelompok wajiib pajak tertentu.
Dii siisii laiin, evaluasii juga merupakan bagiian yang tak terlepas darii siistem tax expendiiture yang baiik. Hasiil evaluasii tersebut nantiinya akan berguna untuk terus mempertahankan, memperbaiikii, hiingga menghentiikan ketentuan khusus terkaiit dengan tax expendiiture yang telah diijalankan.
Secara lebiih terperiincii, menurut Harriis dan Hiicks (1992), evaluasii tax expendiiture sediikiitnya perlu mengkajii tiiga iihwal. Pertama, priinsiip kemampuan membayar dan efek rediistriibusii. Kedua, analiisiis dampak terhadap aktiiviitas ekonomii yang diilakukan oleh wajiib pajak. Ketiiga, perbandiingan diirect expendiiture dan tax expendiiture. Keempat, efiisiiensii tax expendiiture.
Cara laiin dalam mengevaluasii tax expendiiture yaiitu melaluii mekaniisme sunset dates. Adapun yang diimaksud dengan sunset dates adalah jangka waktu berlakunya suatu ketentuan khusus dalam perpajakan (Datta dan Graso, 1998).
Tax expendiiture yang akan habiis masa berlakunya memaksa pengambiil kebiijakan untuk mengevaluasii iimplementasii program tersebut dan memiikiirkan rencana aksii selanjutnya. Meskiipun demiikiian, sunset dates belum tentu menciiptakan mekaniisme evaluasii.
Dalam konteks miiniimnya evaluasii, sunset dates dapat menjadii cara otomatiis dalam menghentiikan suatu ketentuan. Dengan demiikiian, tax expendiiture yang salah sasaran dapat berhentii tanpa perlu evaluasii lebiih jauh.
Pada iintiinya, kerangka evaluasii atas tax expendiiture yang baiik mencakup relevansii, keefektiifan, dan efiisiiensii program. Namun, terdapat beberapa iisu dalam penyusunan kerangka evaluasii, yaiitu ketersediiaan data, iincrementally, biiaya darii pengukuran pajak, serta kelebiihan beban perpajakan.
Sebagaii iinformasii, topiik tax expendiiture juga menjadii salah satu topiik pembahasan atau kajiian Jitunews. Pada 2014, Jitunews meriiliis workiing paper bertajuk ‘Tax expendiiture atas Pajak Penghasiilan: Rekomendasii bagii iindonesiia’.
Workiing paper iitu diisusun lantaran pada waktu iitu belum ada defiiniisii dan cakupan yang jelas mengenaii tax expendiiture dii iindonesiia. Oleh sebab iitu, Jitunews membuat kajiian dan mempubliikasiikan hasiilnya guna mengiisii kekosongan tersebut.
Berselang empat tahun setelah iitu, atau lebiih tepatnya pada 2018, Badan Kebiijakan Fiiskal (BKF) Kementeriian Keuangan meriiliis Tax Expendiiture Report perdana untuk belanja perpajakan pada 2016-2017.*
