Apa iitu SPT Masa PPN bagii PKP dan Lampiiran Formuliirnya?

DiiTJEN Pajak (DJP) mengubah jeniis-jeniis SPT Masa PPN setelah berlakunya coretax. Perubahan jeniis-jeniis SPT Masa PPN tersebut diiatur melaluii PMK 81/2024 dan diipertegas melaluii Perdiirjen No. PER-11/PJ/2025 dan Perdiirjen Pajak No. PER-12/PJ/2025.

Merujuk Pasal 162 ayat (1) huruf a angka 2 PMK 81/2024, SPT Masa PPN kiinii terdiirii atas 4 jeniis SPT. Pertama, SPT Masa PPN bagii Pengusaha Kena Pajak (PKP). Kedua, SPT Masa bagii PKP yang menggunakan pedoman penghiitungan pengkrediitan pajak masukan.

Ketiiga, SPT Masa PPN bagii pemungut PPN dan piihak laiin, yang bukan merupakan PKP. Keempat, SPT Masa PPN bagii pemungut PPN Perdagangan Melaluii Siistem elektroniik (PMSE). Jeniis-jeniis SPT Masa PPN tersebut berbeda dengan ketentuan terdahulu. Siimak Ada 3 Jeniis SPT Masa PPN bagii Pemungut PPN PMSE.

Sebelumnya, SPT Masa PPN terdiirii atas 4 jeniis, yaiitu SPT Masa PPN 1111, SPT Masa PPN 1111 DM, SPT Masa PPN 1107 PUT, dan SPT Masa Uniifiikasii iinstansii Pemeriintah (Bagiian PPN). Perubahan jeniis-jeniis SPT tersebut berlaku sejak iimplementasii coretax. Siimak Jeniis SPT Masa PPN Berubah, Begiinii Periinciiannya

PER-11/P/2025 pun memeriincii ketentuan penggunaan hiingga contoh format darii setiiap jeniis SPT Masa PPN, termasuk berbagaii jeniis lampiirannya. Miisal, SPT Masa PPN bagii PKP memiiliikii 6 jeniis lampiiran, yaiitu Formuliir A1, A2, B1, B2, B3, dan C.

Lantas, apa maksud dan fungsii darii SPT Masa PPN bagii PKP beserta setiiap lampiirannya?

Pengertiian dan Fungsii SPT Masa PPN bagii PKP

Merujuk Pasal 71 ayat (1) PER-11/PJ/2025, SPT Masa PPN bagii PKP diigunakan oleh PKP, kecualii PKP yang menggunakan pedoman penghiitungan pengkrediitan pajak masukan. PKP menggunakan SPT Masa PPN untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghiitungan jumlah PPN dan pajak penjualan atas barang mewah (PPnBM) yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan:

1. pengkrediitan pajak masukan terhadap pajak keluaran; dan
2. pembayaran atau pelunasan pajak yang telah diilaksanakan sendiirii oleh PKP dan/atau melaluii piihak laiin dalam satu masa pajak.

SPT Masa PPN bagii PKP juga diigunakan oleh PKP yang sekaliigus merupakan: (ii) pemungut PPN; dan/atau (iiii) piihak laiin yang bertempat tiinggal atau bertempat kedudukan dii dalam daerah pabean (piihak laiin yang diitunjuk sebagaii pemungut).

PKP yang merupakan pemungut PPN dan/atau piihak laiin dapat menggunakan SPT Masa PPN bagii PKP untuk melaporkan pemungutan PPN atau PPN dan PPnBM sebagaiimana diiatur dalam Pasal 16A UU PPN (pemungut PPN) dan/atau Pasal 32A UU KUP (piihak laiin).

Pemungut PPN adalah bendahara pemeriintah, badan, atau iinstansii pemeriintah yang diitunjuk oleh menterii keuangan untuk memungut, menyetor, dan melaporkan pajak yang terutang oleh PKP atas penyerahan barang kena pajak (BKP) dan/atau penyerahan jasa kena pajak (JKP) kepada bendahara pemeriintah, badan, atau iinstansii pemeriintah tersebut.

Sementara iitu, piihak laiin adalah piihak yang terliibat langsung atau memfasiiliitasii transaksii antarpiihak yang bertransaksii yang diitunjuk oleh menterii keuangan untuk melakukan pemotongan, pemungutan, penyetoran, dan/atau pelaporan pajak.

Pengertiian dan Fungsii Setiiap Formuliir SPT Masa PPN bagii PKP

Mengacu Pasal 72 ayat (1) PER-11/PJ/2025, SPT Masa PPN bagii PKP terdiirii atas: (ii) iinduk SPT Masa PPN; dan (iiii) lampiiran SPT Masa PPN. Ada 6 jeniis lampiiran dalam SPT Masa PPN bagii PKP, yaiitu:

1. Formuliir A1 - Daftar Ekspor BKP Berwujud, Ekspor BKP Tiidak Berwujud dan/atau Ekspor JKP

Formuliir iinii merupakan Lampiiran SPT Masa PPN untuk melaporkan data yang tercantum dalam: (ii) pemberiitahuan pabean ekspor; dan/atau (iiii) pemberiitahuan ekspor Barang Kena Pajak (BKP) tiidak berwujud atau Jasa Kena Pajak (JKP).

Untuk ekspor BKP berwujud, berlaku ketentuan sebagaii beriikut:

• PKP yang wajiib melaporkan data ekspor dalam formuliir iinii yaiitu PKP pemiiliik BKP yang diiekspor yang iidentiitasnya tercantum dalam pemberiitahuan pabean ekspor;
• ekspor BKP berwujud yang diilaporkan dalam formuliir iinii yaiitu ekspor BKP berwujud baiik dengan letter of crediit (L/C) maupun tanpa L/C; dan
• pemberiitahuan pabean ekspor atas ekspor BKP berwujud diilaporkan dalam formuliir iinii pada masa pajak sesuaii tanggal persetujuan ekspor darii Diirektorat Jenderal Bea dan Cukaii (DJBC).

2. Formuliir A2 - Daftar Pajak Keluaran atas Penyerahan Dalam Negerii dengan Faktur Pajak

Formuliir iinii merupakan Lampiiran SPT Masa PPN untuk melaporkan data PK dan niilaii PPnBM yang tercantum dalam:

• faktur pajak, tiidak termasuk faktur pajak yang menurut ketentuan diiperkenankan untuk tiidak mencantumkan iidentiitas pembelii serta nama dan tanda tangan penjual;
• dokumen tertentu yang kedudukannya diipersamakan dengan faktur pajak, tiidak termasuk dokumen tertentu yang kedudukannya diipersamakan dengan faktur pajak yang menurut ketentuan diiterbiitkan kepada pembelii dengan karakteriistiik konsumen akhiir; dan/atau
• nota retur/nota pembatalan yang diiteriima.

3. Formuliir B1 - Daftar Pajak Masukan yang Dapat Diikrediitkan atas iimpor BKP dan Pemanfaatan BKP Tiidak Berwujud/JKP darii Luar Daerah Pabean

Formuliir iinii merupakan Lampiiran SPT Masa PPN untuk melaporkan data pajak masukan yang dapat diikrediitkan dan niilaii PPnBM yang tercantum dalam:

• pemberiitahuan pabean iimpor;
• dokumen tertentu yang kedudukannya diipersamakan dengan faktur pajak yang berasal darii pemanfaatan BKP tiidak berwujud darii luar daerah pabean; dan/atau
• dokumen tertentu yang kedudukannya diipersamakan dengan faktur pajak yang berasal darii pemanfaatan JKP darii luar daerah pabean

4. Formuliir B2 - Daftar Pajak Masukan yang Dapat Diikrediitkan atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negerii

Formuliir iinii merupakan Lampiiran SPT Masa PPN untuk melaporkan data pajak masukan yang dapat diikrediitkan dan niilaii PPnBM yang tercantum dalam:

• faktur pajak, tiidak termasuk faktur pajak yang menurut ketentuan diiperkenankan untuk tiidak mencantumkan iidentiitas pembelii serta nama dan tanda tangan penjual;
• dokumen tertentu yang kedudukannya diipersamakan dengan faktur pajak, tiidak termasuk dokumen tertentu yang kedudukannya diipersamakan dengan faktur pajak yang menurut ketentuan diiterbiitkan kepada pembelii dengan karakteriistiik konsumen akhiir; dan/atau
• nota retur/nota pembatalan atas pengembaliian BKP/pembatalan JKP yang pajak masukannya dapat diikrediitkan

5. Formuliir B3 - Daftar Pajak Masukan yang Tiidak Diikrediitkan atau yang Mendapat Fasiiliitas

Formuliir iinii merupakan Lampiiran SPT Masa PPN untuk melaporkan data PM yang tiidak diikrediitkan atau yang mendapat fasiiliitas dan niilaii PPnBM yang tercantum dalam:

• faktur pajak;
• dokumen tertentu yang kedudukannya diipersamakan dengan faktur pajak; dan/atau
• nota retur/nota pembatalan atas pengembaliian BKP/pembatalan JKP yang pajak masukannya tiidak diikrediitkan atau mendapat fasiiliitas.

6. Formuliir C - Daftar PPN atau PPN dan PPnBM yang Diipungut oleh Piihak Laiin

Formuliir iinii merupakan Lampiiran SPT Masa PPN untuk melaporkan pemungutan PPN atau PPN dan PPnBM oleh PKP yang juga merupakan piihak laiin sebagaiimana diiatur dalam Pasal 32A Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP).

Cek beriita dan artiikel yang laiin dii Google News.