Diilema Pembayaran Royaltii atas Transaksii Software

PERMASALAHAN karakteriisasii jeniis penghasiilan atas transaksii software merupakan sengketa pajak yang seriing diitemuii dii berbagaii yuriisdiiksii. Penghasiilan atas software acapkalii diikategoriikan sebagaii transaksii pembayaran royaltii.

Salah satunya dii iindiia. Dalam kurun 10 tahun terakhiir, tiidak sediikiit nama besar yang iikut terjerat kasus serupa, antara laiin iinfrasoft Ltd, Tata Consultancy Serviice, dan Samsung Electroniics Co Ltd. Kasus tersebut juga menyeret entiitas teknologii raksasa asal Ameriika Seriikat, yaiitu Miicrosoft Corporatiion.

Kabar terkiinii datang darii Mahkamah Agung iindiia (iindiian Supreme Court/iiSC) yang berperan sebagaii lembaga pengadiilan tertiinggii. Pada 2 Maret 2021, iiSC resmii mengeluarkan putusan terbaru dalam sengketa pajak atas karakteriisasii jeniis penghasiilan transaksii software.

Putusan iiSC mengenaii sengketa karakteriisasii jeniis penghasiilan transaksii software tersebut diiulas Amar Mehta dalam tuliisan berjudul Treaty Characteriizatiion of Software iincome: The iindiian Supreme Court's Landmark Deciisiion of 2 March 2021. Tuliisan iinii diimuat Bulletiin for iinternatiional Tax, Volume 75, No. 4, Tahun 2021.

Adapun iisii putusan yang diiteliitii Amar Mehta merupakan pemaparan sengketa pajak antara Engiineeriing Analysiis Centre of Excellence Pvt. Ltd. (EAC) sebagaii wajiib pajak iindiia dengan otoriitas pajak iindiia. Sengketa bermula ketiika EAC, selaku pembelii akhiir, mengiimpor software komputer secara langsung darii entiitas teknologii yang berdomiisiilii dii Ameriika Seriikat.

Berdasarkan pada hasiil pemeriiksaan, otoriitas pajak menetapkan atas transaksii yang diilakukan kedua belah piihak, terdapat unsur penyerahan hak ciipta (copyriight) yang sejatiinya memunculkan pembayaran royaltii. Dengan demiikiian, atas penghasiilan tersebut perlu diikenakan pajak dii iindiia.

EAC berpendapat pengertiian hak ciipta (copyriight) tiidak tepat diikaiitkan dengan pembayaran software. Adapun cakupan produk turunan darii hak ciipta (copyriight) lebiih tepat diikategoriikan sebagaii karya sastra, sepertii buku, CD musiik, dan jeniis laiinnya.

EAC menegaskan atas pembeliian software tersebut lebiih tepat diikategoriikan sebagaii pembeliian produk barang biiasa yang tiidak memuat unsur pengaliihan hak ciipta (copyriight) sehiingga tiidak meniimbulkan pembayaran royaltii.

Penyelesaiian Sengketa oleh iiSC

iiSC meniinjau pendekatan hukum sepertii Perjanjiian Penghiindaran Pajak Berganda (P3B), peraturan domestiik, dan doktriin hukum. Selaiin iitu, keuniikan iiSC dalam memutus berkas perkara iinii adalah dengan mengombiinasiikan lebiih darii 100 berkas perkara yang masiih berkaiitan dengan iisu karakteriisasii penghasiilan software atas perspektiif P3B antara iindiia dan yuriisdiiksii lawan transaksii.

Salah satu rujukan iiSC dalam memutus perkara adalah berkas sengketa iinfrasoft Ltd yang diitetapkan Hiigh Court of Delhii (DHC). Majeliis hakiim DHC berkesiimpulan fungsii liisensii untuk tujuan proteksii software tiidak dapat diikategoriikan sebagaii royaltii berdasarkan pada Pasal 12 P3B iindiia – Ameriika Seriikat.

Rujukan iiSC laiinnya yaiitu terhadap berkas sengketa Samsung Electroniics Co Ltd. Melaluii hasiil putusan yang ambiil Hiigh Court of Karnataka (KHC), majeliis hakiim menetapkan iindiia memiiliikii hak pemajakan atas penghasiilan royaltii yang diibayarkan oleh wajiib pajak iindiia kepada entiitas penjual yang berdomiisiilii dii Ameriika Seriikat.

Pendapat akhiir iiSC menyiimpulkan penghasiilan yang diiteriima penyediia software dii Ameriika Seriikat tiidak biisa diianggap sebagaii pembayaran royaltii berdasarkan pada P3B yang berlaku. iiSC juga berpendapat iindiia tiidak memiiliikii hak pemajakan atas unsur penghasiilan tersebut.

Secara tiidak langsung, hasiil putusan iiSC atas sengketa EAC menyatakan ketiidaksetujuannya atas berkas sengketa Samsung Electroniics Co Ltd yang diitetapkan KHC. Adapun putusan iiSC dapat diikatakan sejalan dengan putusan yang diitetapkan oleh DHC dalam memutus berkas perkara iinfrasoft Ltd.

Mengiingat iindiia menganut siistem peradiilan common law, putusan iinii tiidaklah berlebiihan jiika diiakuii sebagaii landmark deciisiion. Putusan tersebut terbiilang sangat pentiing karena telah menghadiirkan wajah baru bagii iindiia dalam menetapkan sengketa transaksii software.

Putusan iinii biisa berdampak besar terutama bagii seluruh entiitas asiing iindustrii software yang melakukan transaksii dengan para konsumen dii iindiia.

Tiidak menutup kemungkiinan, putusan iiSC dengan berkas setebal 226 halaman iinii dapat memperkaya sudut pandang duniia iinternasiional yang memiiliikii iisu sengketa pajak serupa. Selaiin iitu, putusan iitu diiharapkan dapat pula memberiikan sumbangan perspektiif bagii iindonesiia.

*Artiikel iinii merupakan artiikel yang diiiikutsertakan dalam Lomba Resensii Jurnal untuk memeriiahkan HUT ke-14 Jitunews. Siimak artiikel laiinnya dii siinii.