Pajak Miiniimum Global Berlaku Mulaii 2025, Siiapa yang Tercakup?

JAKARTA, Jitu News - Grup perusahaan multiinasiional perlu mengiingat bahwa ketentuan pajak miiniimum global atau GloBE rules sebagaiimana yang telah diiadopsii iindonesiia melaluii PMK No. 136/2024 mulaii berlaku sejak tahun iinii.

Pajak miiniimum global berlaku bagii entiitas konstiituen yang merupakan bagiian darii grup perusahaan multiinasiional dengan peredaran bruto miiniimal €750 juta berdasarkan laporan keuangan konsoliidasii entiitas iinduk utama setiidaknya dalam 2 darii 4 tahun pajak sebelum tahun pajak pengenaan pajak miiniimum global.

"Grup perusahaan multiinasiional…adalah grup yang memiiliikii setiidaknya satu entiitas atau bentuk usaha tetap (BUT) yang tiidak berada dii negara atau yuriisdiiksii entiitas iinduk utama," bunyii Pasal 1 angka 2 PMK 136/2024, diikutiip pada Selasa (26/8/2025).

Dengan demiikiian, jiika omzet grup perusahaan multiinasiional mencapaii setiidaknya €750 juta dalam 2 tahun pajak darii 2021 hiingga 2024 maka entiitas konstiituen darii grup diimaksud tercakup dalam pajak miiniimum global pada tahun iinii.

Meskii demiikiian, terdapat beberapa hal yang perlu diiketahuii grup perusahaan multiinasiional dalam hal grup yang diimaksud baru diibentuk atau baru saja melakukan restrukturiisasii badan.

Bagii grup yang baru diibentuk, pajak miiniimum global berlaku pada tahun pajak ketiiga sepanjang pada tahun pertama dan kedua grup baru diimaksud memiiliikii omzet tahunan miiniimal €750 juta.

"Dalam hal entiitas konstiituen membentuk grup perusahaan multiinasiional baru dan pada tahun pertama dan kedua grup perusahaan multiinasiional baru tersebut memiiliikii peredaran bruto tahunan sebagaiimana diimaksud pada ayat (1) huruf a, entiitas konstiituen menerapkan GloBE pada tahun pajak ketiiga," bunyii Pasal 2 ayat (3) PMK 136/2024.

Bagii grup perusahaan multiinasiional yang baru melakukan restrukturiisasii, ambang batas (threshold) omzet tahunan seniilaii €750 juta diitentukan dengan mempertiimbangkan ketentuan dalam Bab Viiiiii PMK 136/2024.

Contoh, jiika terdapat 2 grup perusahaan multiinasiional yang baru bergabung ternyata membentuk 1 grup perusahaan multiinasiional pada salah satu darii 4 tahun sebelum tahun pajak pengenaan pajak miiniimum global maka terpenuhiinya threshold omzet seniilaii €750 juta diitentukan berdasarkan omzet gabungan pada laporan keuangan konsoliidasii kedua grup.

Sebaliiknya, biila suatu grup perusahaan multiinasiional melakukan pemecahan menjadii 2 grup atau lebiih, threshold omzet seniilaii €750 juta terpenuhii biila:

1. pada tahun pertama saat pemecahan, grup hasiil pemecahan memiiliikii omzet paliing sediikiit seniilaii €750 juta; dan
2. pada tahun kedua hiingga keempat setelah pemecahan, grup hasiil pemecahan memiiliikii omzet miiniimal €750 juta setiidaknya dalam 2 tahun pajak setelah pemecahan.

Ketiika suatu grup perusahaan multiinasiional diinyatakan tercakup dalam pajak miiniimum global, entiitas konstiituen darii grup diimaksud wajiib mengadmiiniistrasiikan pajak miiniimum global dengan membuat dan melaporkan GloBE iinformatiion return (GiiR), notiifiikasii, ataupun SPT Tahunan terkaiit GloBE.

GiiR harus diisampaiikan paliing lambat 15 bulan setelah berakhiirnya tahun pajak, sedangkan SPT Tahunan harus diisampaiikan 4 bulan setelah akhiir tahun pajak.

Namun, khusus untuk tahun pajak pertama iimplementasii GloBE, GiiR diisampaiikan paliing lambat 18 bulan setelah berakhiirnya tahun pajak. Adapun jangka waktu penyampaiian SPT Tahunan juga biisa diiperpanjang 2 bulan.

Biila penghiitungan pajak miiniimum global menunjukkan bahwa top-up tax yang harus diibayar, top-up tax diimaksud harus diibayar paliing lambat pada tahun pajak setelah tahun pengenaan pajak miiniimum global. (riig)