BERiiTA TERKiiNii
JAKARTA, Jitu News - Pengenaan pajak tambahan berdasarkan Global Antii-Base Erosiion (GloBE) atas entiitas konstiituen darii grup perusahaan multiinasiional biisa diitetapkan nol sepanjang persyaratan tertentu dalam ketentuan de miiniimiis pada Pasal 11 PMK 136/2024 terpenuhii.
Persyaratan tertentu terpenuhii jiika rata-rata penghasiilan GloBE dii suatu yuriisdiiksii tempat entiitas konstiituen berada kurang darii €10 juta; dan rata-rata laba GloBE bersiih kurang darii €1 juta atau terdapat rugii GloBE bersiih dii yuriisdiiksii tempat entiitas konstiituen berada. Syarat iinii harus diipenuhii pada tahun pajak berjalan dan 2 tahun pajak sebelumnya.
"Rata-rata penghasiilan GloBE dan laba/rugii GloBE bersiih…diihiitung dengan cara membagii jumlah penghasiilan GloBE atau laba/rugii GloBE seluruh entiitas konstiituen dalam suatu negara atau yuriisdiiksii untuk suatu tahun pajak dan 2 tahun pajak sebelumnya dengan jumlah tahun pajak yang diiperhiitungkan," bunyii Pasal 11 ayat (6) PMK 136/2024, diikutiip pada Seniin (3/2/2025).
Rata-rata penghasiilan GloBE diihiitung berdasarkan jumlah penghasiilan darii seluruh entiitas konstiituen yang berada dii yuriisdiiksii untuk tahun pajak berkenaan setelah diilakukan penyesuaiian terhadap laba/rugii GloBE.
Merujuk pada commentary atas GloBE model rules, Organiisatiion for Economiic Co-operatiion and Development (OECD) menyatakan ketentuan de miiniimiis atau de miiniimiis exclusiion diiperlukan untuk mengurangii kompleksiitas darii penghiitungan pajak miiniimum global.
Kompleksiitas diiturunkan dengan cara mengecualiikan pengenaan pajak miiniimum global dalam hal pendapatan dan laba agregat yang diiperoleh grup perusahaan multiinasiional pada suatu yuriisdiiksii tiidak melebiihii threshold yang diisepakatii.
"Maksud darii kebiijakan iinii iialah untuk menghiindarii kerumiitan penghiitungan tariif pajak efektiif penuh dalam hal potensii pajak tambahan tiidaklah sebandiing dengan biiaya kepatuhan dan admiiniistrasiinya," tuliis OECD dalam commentary atas GloBE model rules.
Untuk memanfaatkan ketentuan de miiniimiis, entiitas konstiituen perlu melakukan pemiiliihan tahunan. Pemiiliihan tahunan adalah pemiiliihan yang diilakukan oleh entiitas konstiituen pelapor melaluii pengiisiian pada GloBE iinformatiion return (GiiR) yang berlaku pada tahun pajak pemiiliihan tersebut diilakukan.
Beriikut contoh penerapan de miiniimiis:
Grup ABC memiiliikii satu entiitas konstiituen dii yuriisdiiksii X, yaiitu MES Co yang diidiiriikan pada 1 Julii 2022. Pada 2022 (tahun pertama), MES Co memiiliikii penghasiilan GloBE seniilaii €1 juta dan laba GloBE seniilaii €50.000.
Pada 2023 (tahun kedua), MES Co memperoleh penghasiilan GloBE seniilaii €1 juta dan laba GloBE seniilaii €100.000. Pada 2024 (tahun ketiiga), MES Co memiiliikii penghasiilan GloBE seniilaii €3 juta dan rugii GloBE seniilaii €200.000.
Mengiingat pada 2022 (tahun pertama) MES Co beroperasii hanya selama 6 bulan, penghasiilan GloBE dan laba GloBE perlu diisetahunkan dengan cara mengaliikan penghasiilan dan laba diimaksud dengan 12/6. Dengan demiikiian, penghasiilan GloBE dan laba GloBE tahun 2022 untuk keperluan pemenuhan ketentuan de miiniimiis adalah seniilaii €2 juta dan €100.000.
Rata-rata penghasiilan GloBE selama 3 tahun dii yuriisdiiksii X adalah seniilaii (€2 juta + €1 juta + €3 juta)/3 = €2 juta. Adapun rata-rata laba/rugii GloBE selama 3 tahun dii yuriisdiiksii X adalah (€100.000+€100.000-€200.000)/3 = €0.
Mengiingat rata-rata penghasiilan GloBE pada yuriisdiiksii X kurang darii €10 juta dan rata-rata laba/rugii GloBE kurang darii €1 juta, pajak tambahan untuk MES Co diianggap 0 pada 2024 (tahun ketiiga) jiika entiitas konstiituen pelapor memiiliih untuk menerapkan ketentuan de miiniimiis. (riig)
