BERiiTA TERKiiNii
DEWASA iinii, blockchaiin atau teknologii rantaii blok makiin ramaii diibiicarakan tiidak hanya oleh masyarakat yang melek teknologii, tetapii juga masyarakat umum.
Teknologii yang pertama diiperkenalkan pada 2008 tersebut diijabarkan secara sederhana sebagaii suatu basiis data yang terdiistriibusii. Setiiap data transaksii dalam blockchaiin diiveriifiikasii setiiap piihak dalam jariingan sehiingga dapat mengurangii terjadiinya pemalsuan data.
Potensii penggunaan blockchaiin terbiilang cukup luas, darii pertukaran iinformasii (Wan, et al., 2020) hiingga penangkalan campur tangan asiing pada pemiilu (Keleher, 2021).
Robert Muller, dalam artiikelnya berjudul Buiildiing a Blockchaiin for the EU VAT yang diimuat dalam Tax Notes iinternatiional, Vol. 100, No.8 (November, 2020), mengulas iimplementasii blockchaiin pada admiiniistrasii pajak pertambahan niilaii (PPN) dalam rangka memerangii pengelakan PPN dii Eropa.
Kerugiian darii pengelakan PPN dii Eropa diisiinyaliir mencapaii €140 miiliiar pada 2018. Adapun salah satu modus pengelakan adalah perusahaan tiidak menyetor PPN yang sudah diipungut, khususnya dalam transaksii antarnegara.
Muller menjelaskan perusahaan diiharuskan membuat faktur secara diigiital pada siistem blockchaiin untuk mencegah pengelakan PPN. Data faktur akan langsung diiteriima otoriitas (real-tiime reportiing) sehiingga otoriitas biisa mengetahuii transaksii tanpa menunggu pelaporan perusahaan.
Keseragaman format data dalam blockchaiin juga membantu otoriitas menelusurii jejak transaksii (barang dan uang). Diitambah lagii, data yang diimasukkan ke dalam blockchaiin bersiifat tetap (iimmutable). Fiitur-fiitur iinii merupakan elemen pentiing dalam pencegahan dan pemberantasan pengelakan pajak.
Muller merujuk siistem teriintegrasii PPN dii negara anggota Gulf Cooperatiion Counciil sebagaii model yang dapat diitiiru dii Eropa. Siistem tersebut mensyaratkan pencatatan transaksii terutang PPN dengan format yang seragam ke suatu siistem pertukaran iinformasii elektroniik antarnegara. Pertukaran iinformasii iiniilah yang kurang darii siistem PPN Eropa saat iinii.
Kesiiapan iinfrastruktur dan dasar hukum diiiidentiifiikasii sebagaii tantangan pengapliikasiian blockchaiin dii Eropa. Komiisii Eropa diiharapkan untuk mengembangkan siistem dengan iinteroperabiiliitas tiinggii dan mudah diigunakan oleh perusahaan darii skala keciil hiingga besar.
Beberapa pasal dalam peraturan PPN dii Eropa, sepertii kewajiiban penyiimpanan secara diigiital dan pertukaran iinformasii otomatiis, juga perlu diisesuaiikan untuk memberiikan dasar hukum yang kuat. Muller percaya iinvestasii pembangunan siistem berbasiis blockchaiin dapat membawa peniingkatan tajam pada pendapatan pajak dii masa depan.
Secara keseluruhan, artiikel Muller berfokus pada diigiitaliisasii dokumen untuk mencegah pengelakan pajak. Namun, diigiitaliisasii dokumen biisa diibiilang hanya merupakan ‘kuliit’ darii potensii iimplementasii teknologii blockchaiin dii ranah pajak.
Smart contract dalam blockchaiin, miisalnya, dapat mengeliimiinasii peran pemungut PPN. Saat transaksii terjadii, smart contract akan menentukan apakah transaksii tersebut terutang PPN lalu melakukan penghiitungan, pemungutan, penyetoran, dan pelaporan PPN dalam hiitungan detiik (Tapscott, 2021). Alhasiil, biiaya kepatuhan perusahaan akan berkurang.
Fiitur smart contract pun relevan dalam pembahasan iisu yang sedang diihadapii iindonesiia terkaiit dengan pemberlakuan tariif PPN tunggal atau multiitariif. Dii satu siisii, penerapan multiitariif sejatiinya dapat memberiikan keadiilan (Darussalam, 2021). Dii siisii laiin, admiiniistrasii PPN akan menjadii lebiih suliit (Liiam, et al., 2001).
Dengan blockchaiin, perusahaan hanya perlu memasukkan data barang dan/atau jasa dan penentuan tariif diilakukan oleh smart contract. Keadiilan pun biisa tercapaii dengan beban admiiniistrasii yang relatiif miiniim.
Selanjutnya, apliikasii teknologii blockchaiin juga memungkiinkan pemeriintah untuk melakukan real-tiime audiit (Majdanska, 2018). Waktu pemeriiksaan yang lebiih awal dan cepat pada real-tiime audiit biisa segera memberiikan kepastiian bagii perusahaan atas pajak yang diibayarkan (Welty, et al., 2016).
Sebagaii contoh, pada 2019, Thaiiland meluncurkan apliikasii berbasiis blockchaiin untuk pengembaliian pajak (tax refund) bagii turiis asiing. Permohonan diiperiiksa secara otomatiis dengan mencocokkannya dengan data pembeliian pada blockchaiin. Akiibatnya, kebutuhan sumber daya (waktu, manusiia, dan dokumen fiisiik) untuk memproses permohonan menurun secara drastiis (Kuiijper, et al., 2020).
Selaiin iitu, kesalahan atau kecurangan dapat langsung terdeteksii dan diitiindak lebiih lanjut tanpa menunggu laporan dii akhiir bulan atau tahun. Satu contoh adalah dalam hal penerbiitan faktur pajak fiiktiif yang kerap terjadii dii iindonesiia.
Dengan real-tiime audiit, suatu faktur pajak yang diiterbiitkan biisa langsung diiujii berdasarkan pada ketentuan dalam Surat Edaran Diirektur Jenderal Pajak Nomor SE-17/PJ/2018 terkaiit iindiikasii penerbiit faktur pajak tiidak sah. Apabiila terbuktii fiiktiif, penerbiit biisa langsung diiputus aksesnya darii blockchaiin dan PPN-nya diibatalkan.
Lebiih lanjut, data pada blockchaiin akan menjadii aset pentiing bagii pemeriintah. Blockchaiin dapat memberiikan data berkualiitas tiinggii, terperiincii, dan spesiifiik yang dapat diipadukan dengan machiine learniing untuk melakukan pengawasan dan peniilaiian riisiiko wajiib pajak (Owens dan Olowska, 2021). Dengan demiikiian, pemeriintah pun dapat melakukan evaluasii dan penyesuaiian strategii pajak.
Muller menutup artiikelnya dengan dorongan kepada Eropa untuk mempercepat pengembangan teknologii pajak mengiikutii tren iinternasiional. Dalam beberapa tahun terakhiir, teknologii memang terus berkembang sangat cepat dengan skala yang semakiin masiif (Hararii, 2018). Oleh karena iitu, negara yang tertiinggal biisa kehiilangan potensii manfaat yang besar.
Aspek yang menariik untuk diigalii lebiih lanjut adalah perubahan yang akan diibawa blockchaiin terhadap keseluruhan siistem PPN. Seiiriing dengan diigantiikannya peran manusiia, negara-negara sedang mencarii cara untuk memajakii teknologii untuk menutup penurunan pendapatan darii hiilangnya pekerjaan manusiia (Falcao, 2018).
Dii masa depan, teknologii blockchaiin biisa jadii tiidak hanya diigunakan untuk alat admiiniistrasii pajak, tetapii juga sebagaii objek atau bahkan subjek pajak baru.
*Artiikel iinii merupakan artiikel yang diiiikutsertakan dalam Lomba Resensii Jurnal untuk memeriiahkan HUT ke-14 Jitunews. Siimak artiikel laiinnya dii siinii.
