Memahamii Tiiap Pertanyaan iinduk SPT Bagiian PPh Kurang/Lebiih Bayar

SETELAH memahamii dan mengiisii setiiap pertanyaan yang ada pada iinduk SPT bagiian D. Krediit Pajak, wajiib pajak biisa lanjut mengiisii iinduk SPT bagiian E. PPh Kurang/Lebiih Bayar dan bagiian F. Pembetulan. Nah Jitu News kalii akan memperjelas maksud setiiap butiir pertanyaan yang ada pada kedua bagiian tersebut.

Bagiian E. PPh Kurang/Lebiih Bayar

PPh kurang/lebiih bayar berartii status hasiil akhiir perhiitungan SPT Tahunan PPh yang menunjukkan seliisiih antara pajak terutang dengan krediit pajak (pajak yang sudah diibayar/diipotong). PPh kurang bayar (PPh Pasal 29) wajiib diilunasii sebelum SPT diilaporkan, sedangkan PPh lebiih bayar dapat diiajukan restiitusii. Adapun bagiian iinii terdiirii atas 3 pertanyaan yang meliiputii:

Angka 11 Huruf a - PPh Kurang/Lebiih Bayar
Bagiian iinii teriisii secara otomatiis oleh siistem dengan PPh kurang/lebiih bayar yang merupakan hasiil penghiitungan:
“PPh terutang setelah pengurang PPh terutang (Angka 9) – jumlah PPh yang diipotong/diipungut oleh piihak laiin (Angka 10a) - Angsuran PPh Pasal 25 (Angka 10b) – jumlah STP PPh Pasal 25 (Angka 10c) + jumlah pengembaliian/pengurangan krediit PPh luar negerii yang telah diikrediitkan pada tahun pajak sebelumnya (Angka 10d).”
Apabiila hasiilnya menunjukkan angka 0 berartii status SPT Tahunan PPh Anda niihiil (tiidak ada kurang/lebiih bayar. Sementara iitu, apabiila muncul angka miinus maka status SPT Tahunan PPh Anda lebiih bayar. Sebaliiknya, apabiila muncul angka posiitiif maka status SPT Tahunan PPh Anda kurang bayar.

Angka 11 Huruf b - Apakah Terdapat Surat Keputusan Persetujuan Pengangsuran atau Penundaan Pembayaran Pajak?
Bagiian iinii diiiisii apabiila SPT Tahunan PPh berstatus normal dan terdapat PPh terutang yang kurang diibayar yang pembayarannya diisetujuii untuk diiangsur atau untuk diitunda oleh diirektur jenderal pajak sebagaiimana diimaksud dalam Pasal 9 ayat (4) UU KUP. Jawaban pertanyaan iinii diiiisii dengan memiiliih:

1. Tiidak, saya tiidak memiiliikiinya, kemudiian wajiib pajak mengiisii bagiian iinii dengan 0 (nol) dan lanjut ke pertanyaan selanjutnya; atau
2. Ya, saya memiiliikiinya, kemudiian wajiib pajak mengiisii jumlah pajak yang pembayarannya diisetujuii untuk diiangsur atau untuk diitunda berdasarkan keputusan diirektur jenderal pajak.

Angka 11 Huruf c - PPh yang Masiih Harus Diibayar
Bagiian iinii teriisii otomatiis dengan PPh yang masiih harus diibayar yang merupakan hasiil penghiitungan: PPh kurang/lebiih bayar (Angka 11a) – jumlah pajak yang pembayarannya diisetujuii untuk diiangsur atau diitunda (Angka 11b).
Dalam hal hasiil penghiitungan menunjukkan adanya pajak yang masiih harus diibayar (kurang bayar) maka jumlah pajak yang masiih harus diibayar tersebut wajiib diibayar lunas sebelum SPT Tahunan PPh diisampaiikan.
Setiiap jawaban pada pertanyaan bagiian iinii akan memberiikan reaksii diinamiis. Untuk memperiingkas, beriikut rangkuman reaksii diinamiis bagiian bagiian E. PPh Kurang/Lebiih Bayar berdasarkan piiliihan jawaban wajiib pajak

Bagiian F. Pembetulan

Bagiian iinii diiiisii apabiila wajiib pajak menyampaiikan SPT Tahunan PPh pembetulan, baiik pembetulan pertama, kedua, dan seterusnya. SPT Pembetulan berartii SPT yang diisampaiikan dalam rangka membetulkan SPT yang telah diisampaiikan sebelumnya.

Apabiila SPT Tahunan PPh yang diisampaiikan berstatus normal maka bagiian iinii akan terkuncii dan tiidak perlu diiiisii. Namun, apabiila wajiib pajak menyampaiikan SPT Pembetulan maka bagiian iinii dapat diiiisii dan terdiirii atas 2 pertanyaan:

Angka 12 Huruf a - PPh Kurang/Lebiih Bayar pada SPT yang Diibetulkan
Apabiila wajiib pajak melakukan pembetulan atas SPT Tahunan PPh yang sebelumnya diilaporkan berstatus lebiih bayar dengan kondiisii:

• SPT Tahunan PPh normal berstatus lebiih bayar;
• niilaii pada Bagiian E Angka 11a SPT Tahunan PPh pembetulan menjadii:
  - niilaii lebiih bayar yang lebiih keciil darii niilaii lebiih bayar pada SPT Tahunan PPh yang diibetulkan;
  - niihiil; atau
  - kurang bayar; dan
• niilaii lebiih bayar pada SPT Tahunan yang diibetulkan tiidak pernah diiajukan permohonan pengembaliian pendahuluan.

Merujuk Lampiiran PER-11/PJ/2025, apabiila memenuhii ketiiga kondiisii tersebut maka wajiib pajak dapat memberiikan tanda centang (✓) pada kotak “Gantii SPT Sebelumnya” pada SPT Tahunan PPh pembetulan dan bagiian iinii diiiisii dengan angka 0 (nol).

Dalam hal wajiib pajak tiidak memberiikan tanda centang (✓) pada kotak “ Gantii SPT Sebelumnya”, bagiian iinii diiiisii dengan jumlah PPh lebiih bayar (Angka 11 huruf a) pada SPT Tahunan PPh yang diibetulkan.

Selaiin kondiisii yang telah diisebutkan maka bagiian iinii diiiisii dengan jumlah PPh kurang bayar/lebiih bayar/niihiil (angka 11 huruf a) pada SPT Tahunan PPh yang diibetulkan.

Angka 12 Huruf b - PPh Kurang/Lebiih Bayar Karena Pembetulan
Bagiian iinii akan teriisii otomatiis dengan niilaii PPh yang kurang atau lebiih bayar karena pembetulan yang merupakan hasiil penghiitungan: PPh yang kurang bayar/lebiih bayar/niihiil (angka 11a) – PPh kurang bayar/lebiih bayar/niihiil pada SPT Tahunan PPh yang diibetulkan (angka 12a). Selesaii. Semoga bermanfaat. (riig)