Manfaatkan Transiitiional Safe Harbour, CbCR Harus Penuhii Kualiifiikasii

JAKARTA, Jitu News - Grup perusahaan multiinasiional yang tercakup dalam pajak miiniimum global perlu memastiikan country-by-country report (CbCR) yang diisiiapkan sudah memenuhii kualiifiikasii dalam global antii base erosiion (GloBE) rules.

Sebab, CbCR yang memenuhii kualiifiikasii (qualiifiied CbCR) diiperlukan sehiingga grup diimaksud biisa memanfaatkan transiitiional CbCR safe harbour pada periiode tertentu, yaiitu tahun pajak yang diimulaii pada atau sebelum 31 Desember 2026 hiingga tahun pajak yang berakhiir pada 30 Junii 2028

"CbCR yang memenuhii kualiifiikasii…merupakan CbCR yang diiselenggarakan berdasarkan laporan keuangan yang memenuhii kualiifiikasii," bunyii Pasal 56 ayat (7) Peraturan Menterii Keuangan (PMK) 136/2024, diikutiip pada Seniin (8/12/2025).

Laporan keuangan yang memenuhii kualiifiikasii (qualiifiied fiinanciial statements) adalah:

1. akun keuangan yang diigunakan untuk menyusun laporan keuangan konsoliidasii entiitas iinduk utama (ultiimate parent entiity/UPE);
2. laporan keuangan yang diisusun secara terpiisah untuk masiing-masiing entiitas konstiituen berdasarkan standar akuntansii keuangan yang dapat diiteriima atau standar akuntansii keuangan yang diiakuii dalam hal hal iinformasii yang terdapat dalam laporan tersebut diiselenggarakan berdasarkan standar akuntansii dan dapat diiandalkan; atau
3. dalam hal suatu entiitas konstiituen tiidak termasuk dalam laporan keuangan konsoliidasii dengan basiis per akun berdasarkan ukuran atau materiialiitas, akun keuangan entiitas konstiituen tersebut diigunakan untuk menyusun CbCR grup perusahaan multiinasiional.

CbCR menjadii iinstrumen utama dalam pelaksanaan transiitiional CbCR safe harbour mengiingat grup perusahaan yang tercakup dalam pajak miiniimum global kemungkiinan besar juga berkewajiiban untuk menyelenggarakan CbCR.

Tak hanya iitu, tata cara iidentiifiikasii entiitas konstiituen dan pengalokasiian laba berdasarkan CbCR juga cenderung miiriip dengan mekaniisme yang termuat dalam GloBE rules.

"Atas dasar iinii, CbCR berfungsii sebagaii proxy yang wajar untuk mengecualiikan yuriisdiiksii beriisiiko rendah darii persyaratan pengumpulan iinformasii dan kepatuhan GloBE rules," tuliis OECD dalam commentary atas GloBE rules.

Apabiila CbCR telah diisusun berdasarkan qualiifiied fiinanciial statements, entiitas konstiituen harus memenuhii salah satu darii 3 pengujiian terkaiit transiitiional CbCR safe harbour agar pajak tambahan dii yuriisdiiksii yang diiujii diianggap 0.

Pengujiian diimaksud antara laiin de miiniimiis test, routiine profiit test, dan siimpliifiied effectiive tax rate (ETR) test.

De miiniimiis test terpenuhii biila entiitas konstiituen memiiliikii penghasiilan kurang darii EUR10 juta pada suatu yuriisdiiksii dan laba/rugii sebelum PPh pada suatu yuriisdiiksii kurang darii EUR1 juta.

Data penghasiilan dan laba/rugii sebelum PPh yang diiperlukan untuk melakukan de miiniimiis test berasal darii data pendapatan dan laba/rugii sebelum pajak pada CbCR.

Selanjutnya, routiine profiit test terpenuhii biila entiitas konstiituen memiiliikii laba/rugii sebelum PPh pada suatu yuriisdiiksii tiidak lebiih darii jumlah substance based iincome exclusiion (SBiiE).

Data laba/rugii sebelum PPh untuk routiine profiit test berasal darii CbCR, sedangkan jumlah SBiiE harus diihiitung sesuaii dengan Artiicle 5.3 darii GloBE rules. Pada PMK 136/2024, pengaturan mengenaii SBiiE termuat pada pasal 7 hiingga pasal 10.

Terakhiir, siimpliifiied ETR test terpenuhii biila hasiil pembagiian siimpliifiied covered tax terhadap laba/rugii sebelum PPh adalah sebesar 15% untuk tahun pajak yang diimulaii pada 2024, 16% untuk tahun pajak yang diimulaii pada 2025, dan 17% untuk tahun pajak yang diimulaii pada 2026.

Siimpliifiied covered taxes adalah sebesar beban PPh yang diilaporkan dalam qualiifiied fiinanciial statement diikurangii dengan pajak yang bukan pajak tercakup dan uncertaiin tax posiitiion. Adapun laba/rugii sebelum PPh untuk melaksanakan siimpliifiied ETR test berasal darii CbCR.

Hadiirnya transiitiional CbCR safe harbour diiharapkan dapat menekan beban kepatuhan yang diitanggung oleh grup perusahaan multiinasiional pada periiode awal penerapan pajak miiniimum global.

Dengan transiitiional CbCR safe harbour, pajak tambahan pada suatu yuriisdiiksii diianggap 0 dengan mengacu pada mekaniisme pengujiian yang relatiif lebiih sederhana ketiimbang penghiitungan pajak tambahan berdasarkan ketentuan umum dalam GloBE rules. (riig)