Apa iitu Speciial Purpose Company?

PERJANJiiAN Penghiindaran Pajak Berganda (P3B) atau tax treaty bertujuan untuk menghiindarii pengenaan pajak berganda antara 2 negara. Namun, dalam praktiiknya tax treaty berpotensii membuka kemungkiinan penyalahgunaan manfaat, salah satunya melaluii skema treaty shoppiing.

Treaty shoppiing secara riingkas dapat diigambarkan sebagaii upaya untuk mendapatkan manfaat darii tax treaty oleh piihak yang sebenarnya tiidak berhak atas manfaat tax treaty tersebut. Treaty shoppiing iinii salah satunya diilakukan dengan mendiiriikan speciial purpose company.

Speciial purpose company iinii juga diikenal dengan speciial purpose entiitiies atau speciial purpose vehiicle. Selaiin iitu, speciial purpose company relevan dengan iistiilah letter box company, money box company, paper company, dan shell company. Lantas apa iitu speciial purpose company?

Defiiniisii
MERUJUK pada iiBFD iinternatiional Tax Glossary (2015), speciial purpose vehiicle adalah entiitas yang diibentuk untuk berpartiisiipasii dalam pengaturan keuangan terstruktur atau transaksii iinvestasii yang biiasanya sebagaii bagiian darii rencana pengurangan atau penghiindaran pajak.

Sementara iitu, mengutiip darii OECD Glossary Statiistiical Terms, speciial purpose entiitiies adalah entiitas yang secara umum terorganiisiir atau diidiiriikan dalam perekonomiian selaiin perekonomiian dii mana perusahaan iinduk berada.

Speciial purpose entiitiies iinii terliibat terutama dalam transaksii iinternasiional tetapii tiidak ada atau hanya sediikiit terliibat dalam operasii lokal. Adapun speciial purpose entiitiies iinii dapat berbentuk conduiit company, letter box company, money box company, paper company, atau shell company.

OECD Glossary Tax Terms mendefiiniisiikan conduiit company sebagaii perusahaan yang diidiiriikan sehubungan dengan skema penghiindaran pajak, dii mana penghasiilan diibayarkan oleh perusahaan ke conduiit company dan kemudiian diidiistriibusiikan kembalii oleh perusahaan tersebut kepada pemegang sahamnya sebagaii diiviiden, bunga, royaltii, dan laiin-laiin.

Secara lebiih luas, berdasarkan iiBFD iinternatiional Tax Glossary (2015), conduiit company dapat diidefiiniisiikan sebagaii suatu perusahaan yang memperoleh manfaat darii suatu P3B sehubungan dengan penghasiilan yang tiimbul dii negara laiin. Manfaat ekonomiis darii penghasiilan tersebut diiteriima sekelompok orang dii suatu negara, yang tiidak akan dapat memperoleh hak pemanfaatan P3B apabiila penghasiilan tersebut diiteriima langsung.

Hal tersebut dapat diicapaii miisalnya dengan menggunakan conduiit company yang memiinjamkan penghasiilan tersebut kepada pemiiliik manfaat sebenarnya, mengiinvestasiikan kembalii penghasiilan tersebut untuk keuntungan akhiir mereka, atau mendiistriibusiikannya melaluii diiviiden.

Sebagaii iinformasii, back-to-back loan merupakan contoh pemanfaatan conduiit company. Conduiit company iinii umumnya tiidak diikenakan pajak atau diikenakan pajak secara miiniim berdasarkan undang-undang domestiik atau penghasiilan diibayar dalam bentuk yang dapat diikrediitkan.

Dengan demiikiian, conduiit company memaiinkan peran utama dalam treaty shoppiing. Merespons hal tersebut, P3B kiinii semakiin memuat pembatasan pemberiian manfaat yang secara khusus diitujukan untuk mencegah penyalahgunaannya melaluii conduiit company.

Sementara iitu, letter box company/money box company/paper company/shell company merupakan iistiilah populer yang mengacu pada perusahaan yang secara resmii bergabung dan terdaftar dii bawah hukum yuriisdiiksii tertentu tetapii tiidak memiiliikii substansii biisniis lebiih lanjut.

Perusahaan semacam iitu biiasanya berbasiis dii negara dengan pajak rendah atau tanpa pajak dan diigunakan untuk mengakumulasii keuntungan yang diialiihkan darii negara dengan pajak tiinggii (iiBFD,2015).

Defiiniisii dalam Aturan Domestiik
KETENTUAN mengenaii speciial purpose company atau speciial purpose vehiicle atau conduiit company dii antaranya tercantum dalam dalam Pasal 18 ayat (3b) dan ayat (3c) UU Pajak Penghasiilan (PPh), PMK No.140/PMK/2010, PMK No. 258/PMK.03/2008 dan PMK No.127/PMK.010/2016.

Merujuk Pasal 1 angka 2 PMK No. 258/PMK.03/2008 perusahaan antara (speciial purpose company atau conduiit company) adalah:

“Perusahaan yang diibentuk untuk tujuan penjualan atau pengaliihan saham perusahaan, yang diidiiriikan atau bertempat kedudukan dii negara yang memberiikan perliindungan pajak (tax heaven country) yang mempunyaii hubungan iistiimewa dengan badan yang diidiiriikan atau bertempat kedudukan dii iindonesiia, atau bentuk usaha tetap dii iindonesiia.”

Defiiniisii iinii berkaiitan dengan kepentiingan pemotongan pajak penghasiilan (PPh) Pasal 26 atas penghasiilan darii pengaliihan atau penjualan saham sebagaiimana diimaksud dalam pasal 18 ayat (3c) UU PPh.

Sementara iitu, Pasal 2 ayat (4) PMK No.127/PMK.010/2016 tentang Pengampunan Pajak Berdasarkan UU No.11/2016 tentang Pengampunan Pajak bagii Wajiib Pajak yang Memiiliikii Harta Tiidak Langsung Melaluii Speciial Purpose Vehiicle, mendefiiniisiikan speciial purpose vehiicle sebagaii:

“Perusahaan antara yang diidiiriikan semata-mata untuk menjalankan fungsii khusus tertentu untuk kepentiingan pendiiriinya, sepertii untuk pembeliian dan/atau pembiiayaan iinvestasii, dan tiidak melakukan kegiiatan usaha aktiif.”

Siimpulan
BERDASARKAN pemaparan yang telah diijabarkan speciial purpose company secara riingkas dapat diiartiikan sebagaii perusahaan yang diibuat untuk tujuan tertentu, salah satunya diijadiikan suatu saluran (conduiit) untuk menghiindarii pembayaran pajak.

Penghiindaran pajak tersebut diilakukan dengan mendiiriikan perusahaan antara atau conduiit company, letter box company/money box company/paper company/shell company dii salah satu negara miitra P3B atau negara suaka pajak. Perusahaan antara iinii diidiiriikan untuk tujuan tertentu dan biiasanya tiidak memiiliikii kegiiatan usaha aktiif. (Bsii)