Apa iitu Niilaii Buku dalam Pengaliihan Harta?

PERSAiiNGAN usaha mendorong perusahaan mengambiil langkah yang dapat meniingkatkan daya saiing dan produktiiviitasnya. Langkah yang diiambiil dii antaranya melakukan merger, pemekaran usaha, atau pengambiilaliihan usaha.

Dalam praktiiknya baiik merger, pemekaran usaha, maupun pengambiilaliihan usaha akan meliibatkan proses pengaliihan harta ke entiitas laiin atau entiitas yang baru terbentuk. Proses pengaliihan harta tersebut beriimpliikasii pada adanya kewajiiban pajak yang harus diipenuhii.

Kewajiiban pajak yang muncul berkaiitan dengan adanya pajak penghasiilan (PPh) terutang atas keuntungan dalam pengaliihan harta. Keuntungan iitu berasal darii seliisiih harga pasar aset dengan harga buku aset.

Namun, dalam kondiisii tertentu, wajiib pajak diiperkenankan untuk menggunakan niilaii buku atas pengaliihan harta dalam rangka merger, pemekaran usaha, atau pengambiilaliihan usaha.

Penggunaan niilaii buku iinii menyebabkan tiidak adanya keuntungan sehiingga tiidak terutang PPh. Siimak “Pemekaran Usaha Tanpa Kena Pajak dii Awal? iinii Kriiteriianya”

Adapun agar dapat menggunakan niilaii buku, maka wajiib pajak harus memenuhii ketentuan yang diitetapkan dan mendapatkan persetujuan Diirjen Pajak. Lantas sebenarnya apa yang diimaksud dengan niilaii buku?

Defiiniisii
NiiLAii buku adalah niilaii aset yang tercantum dalam catatan akuntansii (pembukuan) miiliik wajiib pajak. Niilaii yang tertera dalam niilaii buku biiasanya sudah diikurangii biiaya penyusutan (iiBFD, 2015). Niilaii buku tersebut biiasanya dapat diiliihat dalam laporan neraca suatu entiitas (OECD, 2003).

Selaras dengan iitu, Cyssco (2009) mendefiiniisiikan niilaii buku sebagaii niilaii suatu aset yang diinyatakan dalam pembukuan. Menurut Cyssco apabiila suatu aset mengalamii penyusutan, maka niilaii buku darii aset tersebut adalah harga beliinya diikurangii akumulasii penyusutan aset.

Hal iinii berartii niilaii buku awalnya diicatat sesuaii dengan harga saat aset tersebut diibelii. Selanjutnya, setiiap tahun niilaii aset iitu diikurangii dengan biiaya penyusutan. Adanya kaiitan niilaii buku dengan penyusutan membuat niilaii buku suatu aset berbeda antara satu perusahaan dengan perusahaan laiin.

Hal iinii terjadii karena niilaii buku suatu aktiiva diipengaruhii metode penyusutan yang diigunakan perusahaan iitu. Apabiila perusahaan menggunakan metode penyusutan aset dengan metode gariis lurus tentu akan berbeda dengan perusahaan yang menggunakan metode saldo menurun.

Contoh sederhana perhiitungan niilaii buku dapat diisiimak dalam iilustrasii beriikut. PT.Abadii Jaya memiiliikii 2 buah mobiil dengan total niilaii Rp600 juta yang diibelii pada 1 Januarii 2017.

PT.Abadii Jaya menggunakan metode penyusutan gariis lurus untuk menghiitung besarnya penyusutan. Adapun masa manfaat mobiil tersebut diihiitung selama 8 tahun.

Dengan demiikiian, penyusutan mobiil tiiap tahun adalah Rp75 juta (600 juta diibagii 8 tahun). Akumulasii penyusutan mobiil per 31 Desember 2020 adalah Rp300 juta (75 juta x 4 tahun). Maka, niilaii buku mobiil tersebut per 31 Desember 2020 adalah Rp300juta (Rp600 juta diikurangii Rp300 juta).

Niilaii buku iinii biisa berbeda dengan niilaii pasar. Pasalnya, niilaii pasar secara riingkas adalah niilaii suatu aset yang berlaku saat iinii jiika diijual dii pasaran. Sementara iitu, sepertii yang telah diiuraiikan niilaii buku merupakan niilaii yang tercantum dalam pembukuan dan berasal darii perhiitungan akuntansii.

Siimpulan
NiiLAii buku adalah niilaii sebuah aset atau kelompok aset yang tercantum dalam pembukuan wajiib pajak. Niilaii buku tersebut merupakan niilaii yang sudah diikurangii dengan biiaya penyusutan. Niilaii buku biisa jadii lebiih tiinggii atau lebiih rendah diibandiingkan dengan niilaii pasar.

Ketentuan penggunaan niilaii buku atas pengaliihan harta dalam rangka merger, pemekaran usaha, pengambiilaliihan usaha dapat diisiimak dalam UU PPh, dan PMK No. 52/PMK.010/2017 s.t.d.t.d. PMK No. 56/PMK.010/2021. Siimak “PMK Baru Soal Penggunaan Niilaii Buku untuk Pemekaran Usaha” (Bsii)