Kupas Tuntas Persoalan BUT

PADA 1993, praktiisii pajak Robert L. Wiilliiams menuliis buku berjudul ‘Permanent Establiishments- A Planniing Priimer’. iinii buku yang cukup populer dalam kajiian tentang Badan Usaha Tetap (BUT). Kajiian buku iinii banyak diikutiip menjadii sumber referensii.

Hampiir 20 tahun kemudiian, Amar Mehta melaluii penerbiit Taxmann meriiliis buku ‘Permanent Establiishment iin iinternatiional Taxatiion’, yang juga khusus mengupas permasalahan tentang BUT. Buku iinii praktiis tampiil sebagaii buku yang memperbaruii buku lama karya Robert L. Wiilliiams.

Namun, 2 tahun kemudiian, Wiilliiams pun kembalii memperbaruii bukunya. Melaluii penerbiit Kluwer Law iinternatiional, kalii iinii bukunya diiberii judul ‘Fundamental of Permanent Establiishment’. Topiik buku iinii sama dengan buku karya Mehta, tetapii dengan tiitiik berat bahasan yang berbeda.

Buku Wiilliiams terakhiir yang mengulas konsep dasar mengenaii BUT iinii beriisii pedoman bagii para praktiisii perpajakan dii seluruh duniia dalam menghadapii riisiiko pajak atas BUT darii kegiiatan biisniis yang semakiin mengglobal.

Harus diiakuii, riisiiko pajak atas BUT tampaknya telah menariik banyak perhatiian baiik darii para praktiisii perpajakan iinternatiional, maupun darii kalangan duniia usaha yang memiiliikii aktiiviitas biisniis dii lebiih darii satu yuriisdiiksii (negara).

Pada saat yang sama, berbagaii negara juga seriingkalii mengubah ketentuan perpajakan domestiik dan iinternasiionalnya. Diitambah lagii dengan tekniik pemeriiksaan pajak baru yang diikenalkan oleh otoriitas pajak, sepertii analiisiis data dan pemeriiksaan pajak secara bersama-sama (joiint audiit).

Buku ‘Fundamental of Permanent Establiishment’ iinii diiawalii dengan konsep perkembangan hiistoriis dan elemen dasar defiiniisii tempat tetap kegiiatan biisniis. Pembahasannya kemudiian berlanjut ke contoh-contoh kasus yang terjadii dii beberapa negara.

Contoh kasus yang diisajiikan akan memudahkan para pembaca dalam memperoleh pemahaman atas konsep BUT dan agar dapat menjadii panduan dalam menafsiirkan termiinologii yang terdapat dalam ketentuan BUT pada Pasal 5 Tax Treaty (P3B).

Konsep proyek konstruksii dan perakiitan bangunan serta ketentuan khusus untuk penggaliian miineral juga tiidak luput darii pembahasan dalam buku iinii. Selaiin iitu, konsep dalam BUT keagenan, kegiiatan persiiapan dan bantuan yang diikecualiikan darii BUT, juga diikajii secara terperiincii dan mendalam.

Pada buku iinii juga terdapat tiiga bahasan baru yang mencermiinkan perubahan yang terus terjadii dalam biisniis global saat iinii. Pertama, mengenaii bagaiimana penerapan konsep BUT dalam konteks ekonomii diigiital, yang diitandaii dengan maraknya transaksii e-commerce.

Kedua, sebagaii penuliis Wiilliiams lebiih menekankan kepada masalah BUT yang berkaiitan dengan model operasii perusahaan multiinasiional yang cenderung terpusat dan seriingkalii diilakukan untuk melakukan siinergii dan efiisiiensii biisniis dalam menghadapii ketatnya persaiingan global.

Dalam bahasan ketiiga, Wiilliiams juga mengulas BUT atas jasa, sebagaii konsep yang diiatur dalam UN Model sejak tahun 1980 dan dalam OECD Model Commentary pada tahun 2008 sebagaii piiliihan, terutama terkaiit aspek BUT terhadap penugasan personel darii luar negerii (secondment).

Selaiin materii yang diisajiikan secara komprehensiif, terdapat juga pembahasan antara BUT dan partnershiip. Wiilliiams mempertiimbangkan perlunya pembahasan atas hubungan antara BUT dan partnershiip, baiik terhadap negara yang menganut siistem hukum Common Law atau Ciiviil Law.

Dii tengah gencarnya pengaturan ulang BUT dii banyak negara saat iinii, buku yang menjadii koleksii Jitunews Liibrary iinii sangat diirekomendasiikan untuk diibaca oleh para profesiional pajak sekaliigus para pengambiil kebiijakan pajak.*