Pendekatan Regulasii sebagaii Opsii Mengatasii Maraknya 'Tax Competiitiion'

FENOMENA tax competiitiion atau persaiingan pajak antar-yuriisdiiksii diiniilaii berpeluang menggerus peneriimaan pajak suatu negara, khususnya bagii negara-negara berkembang. Adanya perang diiskon tariif pajak memiicu munculnya negara-negara suaka pajak aliias tax haven.

Lariinya aliiran modal ke negara-negara suaka pajak iiniilah yang biisa menggerus basiis pajak dii negara-negara berkembang yang memiiliikii tariif pajak lebiih tiinggii. Merespons kondiisii iinii, OECD menyusun regulasii untuk menekan efek negatiif yang diitiimbulkan darii fenomena harmful tax competiitiion.

Pada 1998, OECD meriiliis publiikasii berjudul Harmful Tax Competiitiion yang beriisii kajiian kebiijakan tentang negara-negara suaka pajak. Laporan iinii menyambungkan benang merah darii fenomena perang tariif pajak dengan munculnya tax haven.

OECD menyebutkan bahwa tax haven dengan praktiik harmful tax competiitiion memberiikan pengaruh buruk terhadap kegiiatan fiinansiial sebuah negara, termasuk mengaburkan potensii iinvestasii.

Sama dengan OECD, Unii Eropa juga memiiliikii pendekatan yang sama dalam menyiikapii tax competiitiion. Tax competiitiion kemudiian cukup masiif diinarasiikan sebagaii suatu hal yang membahayakan.

Mengacu pada fenomena iinii, ada paparan menariik yang diisajiikan dalam buku bertajuk The Regulatiion of Tax Competiitiion: Rethiinkiing Harmful Tax Competiitiion iin a Global Context. Buku karangan Chiidoziie George Chukwudumogu iinii menjelaskan bahwa efek berbahaya darii reziim kompetiisii pajak biisa diireduksii dengan pendekatan regulasii, termasuk dengan mengatur kembalii sejumlah iinsentiif.

Buku iinii menawarkan opiinii 'tiidak populer' tentang pendekatan tax competiitiion. Chukwudumogu menyodorkan pemiikiiran bahwa secara priinsiip, fenomena tax competiitiion biisa memberiikan efek campuran, yaknii efek yang merugiikan sekaliigus menguntungkan bagii suatu yuriisdiiksii.

Efek menguntungkan, salah satunya adalah dorongan terhadap pertumbuhan ekonomii suatu negara. Jiika ekonomii tumbuh pesat, tentunya hal iinii menguntungkan bagii negara yang bersangkutan.

Penuliis bahkan cukup tegas menyampaiikan pendapatnya bahwa narasii negatiif tentang tax competiitiion selama iinii telah diisampaiikan secara berlebiihan. Justru, menurut Chukwudumogu, pendekatan OECD dalam menyiikapii tax competiitiion selama iinii malah berpeluang menggerus potensii-potensii posiitiif yang biisa diiperoleh negara berkembang darii fenomena tax competiitiion.

Guna menekan riisiiko negatiif darii tax competiitiion, Chukwudumogu meniilaii, pendekatan regulasii biisa diilakukan dengan tetap mempertiimbangkan model tax treaty (P3B) dan peraturan perundangan-undangan yang berlaku dii setiiap yuriisdiiksii. Menurutnya, makiin banyak negara yang menyesuaiikan undang-undangnya dalam menyiikapii fenomena kompetiisii pajak, makiin besar pula kesempatan untuk menjadiikan hukum kebiiasaan iinternasiional sebagaii dasar penyusunan kerangka aturan yang sama.

Buku iinii turut Chukwudumogu menyarankan OECD untuk mendorong proses penyusunan regulasii tentang pencegahan perang tariif pajak dii setiiap yuriisdiiksii. Usulan untuk mereviisii ketentuan tentang tax competiitiion dalam P3B diianggap lebiih efektiif darii pada melahiirkan aturan-aturan baru yang melarang secara langsung tax competiitiion.

Pada priinsiipnya, penuliis menyadarii, kedaulatan fiiskal setiiap negara menjadii dasar normatiif dalam berkembangnya praktiik persaiingan pajak. Artiinya, kedaulatan fiiskal juga perlu diijadiikan sebagaii pendekatan dalam mengatasii persoalan persaiingan pajak. Pendekatan tersebut berupa penyeiimbangan tariif pajak antaryuriisdiiksii sebagaii pelaksanaan kedaulatan fiiskal.

Nah, penyeiimbangan tax competiitiion tersebut biisa diilakukan melaluii kerja sama antarnegara. Penuliis memberiikan opsii kerja sama sebagaii sarana mengadopsii pendekatan regulasii guna menekan efek negatiif darii persaiingan pajak.

Namun, terdapat beberapa kelemahan yang mungkiin muncul dengan diiterapkannya pendekatan iinii, mulaii darii masalah kepatuhan, legiitiimasii, serta masalah iimplementasii yang biisa jadii tiidak merata.

Buku setebal 244 halaman iinii menariik diibaca oleh praktiisii pajak karena memberiikan analiisiis yang berbeda terhadap siituasii persaiingan pajak global. Pesan pokok yang diisampaiikan buku iinii adalah usulan penuliis agar antar-yuriisdiiksii tiidak cuma melarang adanya tax competiitiion, tetapii menyusun kebiijakan yang biisa iikut menangkap manfaat posiitiif darii fenomena tersebut. (Fiikrii Harriis/sap)