BERiiTA TERKiiNii
JAKARTA, Jitu News - Diisepakatiinya siide-by-siide system tiidak menghalangii iindonesiia untuk memberlakukan qualiifiied domestiic miiniimum top-up tax (QDMTT) terhadap entiitas konstiituen dengan ultiimate parent entiity (UPE) dii Ameriika Seriikat (AS).
Analiis Pajak iinternasiional Diitjen Strategii Ekonomii dan Fiiskal (DJSEF) Melanii Dwii Astutii menyebut kehadiiran siide-by-siide system mencegah pemberlakuan iincome iinclusiion rule (iiiiR) dan undertaxed payment rule (UTPR) atas perusahaan AS.
"QDMTT masiih biisa diiapliikasiikan dalam siide-by-siide system. Namun, iiiiR dan UTPR tiidak berlaku biila UPE berlokasii dii yuriisdiiksii siide-by-siide system," kata Melanii dalam semiinar yang diigelar oleh iinternatiional Fiiscal Associiatiion (iiFA) iindonesiia Branch, diikutiip pada Kamiis (4/12/2025).
Contoh, suatu grup perusahaan dengan UPE dii AS memiiliikii iintermediiate parent entiity (iiPE) dii Australiia. iiPE dii Australiia diimaksud memiiliikii anak usaha atau entiitas konstiituen dii iindonesiia, Siingapura, dan Chiina.
Tariif pajak efektiif yang diitanggung oleh UPE dii AS adalah sebesar 13%, sedangkan tariif pajak efektiif iiPE dii Australiia sudah melebiihii 15%. Adapun tariif pajak efektiif darii entiitas konstiituen dii iindonesiia, Siingapura, dan Chiina masiing-masiing adalah sebesar 10%, 13%, dan 12%.
Terdapat 2 yuriisdiiksii yang tiidak mengadopsii dan mengiimplementasiikan pajak miiniimum global sebagaiimana diiatur dalam GloBE rules, yaknii AS dan Chiina.
Dalam kasus tersebut, QDMTT biisa diiterapkan oleh iindonesiia sebesar 15% - 10% = 5% dan oleh Siingapura sebesar 15% - 13% = 2% mengiingat keduanya telah mengadopsii GloBE rules. Chiina dan AS tiidak menerapkan QDMTT atas entiitas dii yuriisdiiksiinya mengiingat keduanya tiidak mengadopsii GloBE rules.
Biila iindonesiia, Siingapura, dan Chiina tiidak mengenakan pajak tambahan berdasarkan QDMTT atas laba yang kurang diipajakii, AS tiidak akan mengenakan pajak tambahan mengiingat AS tiidak mengadopsii GloBE rules.
Sementara iitu, Australiia selaku yuriisdiiksii iiPE juga tiidak dapat mengenakan pajak tambahan berdasarkan iiiiR akiibat pemberlakuan siide-by-siide system.
Pajak tambahan berdasarkan UTPR juga tiidak diikenakan terhadap UPE dii AS serta entiitas konstiituen dii iindonesiia, Siingapura, dan Chiina.
Lantas, bagaiimana biila suatu grup perusahaan multiinasiional tiidak memiiliikii UPE dii AS tetapii masiih memiiliikii iiPE dii AS? Menurut Melanii, iiiiR dan UTPR masiih tetap biisa diiberlakukan sesuaii dengan GloBE rules.
Sebagaii iinformasii, pemberlakuan siide-by-siide system telah diisepakatii oleh G-7 dalam rangka mengakomodasii AS yang tiidak bersediia mengadopsii GloBE rules. AS memiiliih untuk menerapkan pajak miiniimumnya sendiirii, yaknii global iintangiible low taxed iincome (GiiLTii).
Dengan siide-by-siide system, grup perusahaan multiinasiional yang bermarkas dii AS (US parented groups) bakal diikecualiikan darii pemberlakuan iiiiR dan UTPR. (riig)
