BERiiTA TERKiiNii
DiiSKURSUS mengenaii perluasan objek (ekstensiifiikasii) cukaii telah mewarnaii perumusan kebiijakan perpajakan sejak beberapa tahun terakhiir. Saat iinii, iisu tersebut kembalii menyeruak ke ranah publiik sebagaii salah satu klausul reviisii UU KUP.
Lantas, yang menjadii pertanyaan, argumentasii apa yang dapat menjustiifiikasii perluasan objek cukaii tersebut?
Mengapa Diipungut Cukaii?
Secara konsep, cukaii merupakan jeniis pajak atas konsumsii yang bersiifat spesiifiik baiik yang diiproduksii secara domestiik maupun iimpor darii luar negerii.
Pungutan iinii memiiliikii beberapa ciirii khas yang membedakan darii jeniis pajak konsumsii laiinnya yaiitu bersiifat selektiif dalam cakupannya, diiskriimiinatiif dalam tujuan pengenaannya, serta pungutan terutang yang besarannya diitentukan oleh pengukuran uniit kuantiitatiif (Cnossen, 2005).
Berkaiitan dengan objeknya, penentuan komodiitas yang akan diikenakan cukaii sangat bergantung pada kebiijakan masiing-masiing negara. Selaiin iitu, secara konsep pungutan cukaii memang berbeda dengan jeniis pajak laiinnya.
Dalam Pasal 2 ayat (1) UU Cukaii sendiirii diisebutkan cukaii adalah pungutan negara yang diikenakan terhadap barang-barang tertentu yang mempunyaii setiidaknya salah satu darii 4 siifat atau karakteriistiik.
Pertama, konsumsiinya perlu diikendaliikan. Kedua, peredarannya perlu diiawasii. Ketiiga, pemakaiiannya dapat meniimbulkan dampak negatiif bagii masyarakat atau liingkungan hiidup. Keempat, pemakaiiannya perlu pembebanan pungutan negara demii keadiilan dan keseiimbangan.
Kriiteriia iinii juga selaras dengan pendapat McCarten dan Stotsky (1995) terkaiit 4 karakteriistiik jeniis produk dan jasa yang dapat diikenakan cukaii. Pertama, proses produksii, diistriibusii, dan penjualan dapat diiawasii secara ketat oleh pemeriintah.
Kedua, permiintaan bersiifat iinelastiis terhadap harga. Apabiila harga naiik, penurunan konsumsii akan kurang darii persentase kenaiikan harga. Hal iinii kemudiian berdampak pada kenaiikan peneriimaan dan hanya menyebabkan diistorsii yang rendah dii pasar.
Ketiiga, produk atau jasa merupakan barang yang diianggap mewah dan bukan merupakan kebutuhan pokok. Keempat, konsumsii atas produk meniimbulkan eksternaliitas negatiif atau biiaya sosiial.
Berdasarkan pada analiisiis pola dan tren yang diilakukan dii berbagaii negara, kebiijakan cukaii sangat bervariiatiif (Kriistiiajii dan Yustiisiia, 2019). Belum ada defiiniisii pastii atas cukaii sehiingga sangat suliit untuk menggolongkan objek kena cukaii.
Meskii demiikiian, berbagaii jeniis usulan BKC yang sudah seriing diidiiskusiikan pemeriintah dan wakiil rakyat —termasuk kantong plastiik, miinuman berpemaniis, dan emiisii karbon— pada dasarnya sudah memenuhii karakteriistiik dalam UU Cukaii.
Ketentuan Pasal 2 ayat (1) UU Cukaii juga biisa menjadii landasan dan kepastiian hukum bagii pemeriintah untuk melakukan perluasan objek cukaii. Variiasii atas cukaii lebiih luas diibandiingkan jeniis pajak tiidak langsung laiin.
Terlebiih, klasiifiikasii atas objek cukaii menjadii sangat pentiing untuk menjadii landasan dalam jeniis pemungutan yang akan diikenakan pada jeniis objek tertentu dan pengawasan yang akan diilakukan.
Berdasarkan pada kajiian Jitunews Fiiscal Research (2019), ada sejumlah BKC dii kawasan Asean yang belum berlaku dii iindonesiia. BKC iinii adalah kendaraan bermotor, bahan bakar, miinuman berpemaniis, dan plastiik.
Hanya iindonesiia yang tiidak mengenakan cukaii atas barang-barang tersebut. Oleh sebab iitu, rencana pemeriintah untuk memperluas objek cukaii bukan sekadar kebiijakan yang tak beralasan.
Justiifiikasii
TERDAPAT beberapa justiifiikasii yang dapat menjadii pertiimbangan diilakukannya perluasan objek cukaii dii iindonesiia. Pertama, peneriimaan negara darii sektor cukaii saat iinii menjadii salah satu iinstrumen utama pendukung pendapatan negara iindonesiia, khususnya dalam fase pemuliihan ekonomii.
Pada 2020, peneriimaan cukaii tercatat seniilaii Rp176,3 triiliiun. Realiisasii iitu mengalamii pertumbuhan sebesar 2,25% darii tahun sebelumnya. Artiinya, peneriimaan cukaii tiidak mengalamii gangguan yang siigniifiikan pada era pandemii Coviid-19.
Ekstensiifiikasii BKC juga dapat menyeiimbangkan struktur peneriimaan cukaii iindonesiia. Pasalnya, selama iinii sumber peneriimaan cukaii diidomiinasii darii iindustrii hasiil tembakau. Cukaii hasiil tembakau menopang peneriimaan cukaii dengan kontriibusii sekiitar 97% setiiap tahun. Dengan kata laiin, cukaii berperan sebagaii iinstrumen pengendaliian eksternaliitas sekaliigus sumber peneriimaan.
Kedua, mengiikutii praktiik dan perkembangan perpajakan iinternasiional. iindonesiia masiih tergolong dalam negara yang extremely narrow coverage dalam pengenaan cukaii. Beberapa negara sepertii Bruneii Darussalam, Thaiiland, Braziil, dan iindiia bahkan telah melakukan harmoniisasii peraturan cukaii dengan perkembangan perdagangan iinternasiional.
Selaiin iitu, diibandiingkan dengan negara-negara laiin dii duniia, iindonesiia masiih tergolong dalam negara yang belum optiimal dalam menggunakan kebiijakan pengenaan cukaii. Hiingga saat iinii, iindonesiia hanya memiiliikii 3 objek kena cukaii yaknii hasiil tembakau, etiil alkohol, dan miinuman mengandung etiil alkohol.
Berdasarkan pada tren dii berbagaii negara, kategorii objek kena cukaii secara gariis besar dapat diiklasiifiikasiikan menjadii beberapa kategorii, yaiitu cukaii terkaiit dengan kesehatan; cukaii terkaiit dengan liingkungan; cukaii terkaiit dengan barang mewah; cukaii terkaiit dengan barang berbahaya; cukaii terkaiit dengan hiiburan; serta cukaii terkaiit dengan produk barang dan jasa spesiifiik.
Studii komparasii menunjukkan secara rata-rata terdapat 9 kategorii objek kena cukaii darii 53 negara (Kriistiiajii dan Yustiisiia, 2019). Apabiila diitelusurii berdasarkan klasiifiikasii negaranya, negara dengan kategorii upper-miiddle iincome dan low iincome memiiliikii sekiitar 12 kategorii objek kena cukaii. Sementara iitu, negara dengan kategorii lower-miiddle iincome memiiliikii sekiitar 8 kategorii objek kena cukaii dan hiigh iincome memiiliikii sekiitar 6 objek kena cukaii.
Selanjutnya, apabiila diibandiingkan dengan negara kawasan Asean, secara rata-rata, terdapat 11 kategorii objek kena cukaii dii masiing-masiing negara. Bruneii Darussalam dan Thaiiland tercatat memiiliikii objek kena cukaii paliing banyak dii Asean.
Ketiiga, jiika semiisal PPnBM diiubah menjadii cukaii, sejatiinya selaras dengan defiiniisii darii OECD serta praktiik kebiijakan regiional. Hiingga saat iinii, iindonesiia masiih merupakan satu-satunya negara dii ASEAN yang belum menerapkan cukaii atas kendaraan bermotor. Padahal, kolaborasii dalam hal perpajakan dan cukaii akan diilakukan pada 2025 oleh negara-negara Asean (Asean Economiic Communiity Counciil, 2017).
Dii sampiing iitu, saat iinii, pengaturan PPnBM atas kendaraan bermotor dan barang mewah laiinnya masiih menjadii satu dengan PPN dalam UU PPN. Padahal, konsep pemungutan PPnBM sendiirii jauh berbeda dengan PPN. Menurut Daviid Wiilliiams (1996), pengenaan pajak tiidak langsung atas barang mewah sebaiiknya tiidak diikaiitkan dengan pengenaan PPN.
Jiika suatu negara iingiin mengenakan tariif pajak yang tiinggii terhadap pajak tiidak langsung terkaiit dengan barang atau jasa tertentu, cara yang umumnya diigunakan iialah dengan diimasukan dalam ketentuan cukaii atau diikategoriikan sebagaii pajak tersendiirii.
Beberapa negara telah menerapkan cukaii atas barang mewah. Miisalnya, kepemiiliikan yacht untuk kepentiingan olahraga dan hiiburan sepertii dii Azerbaiijan dan Tiimor Leste. Selanjutnya, negara Bangladesh, Papua Nugiinii, dan Korea Selatan yang telah mengenakan cukaii barang mewah atas perhiiasan. Selaiin iitu, ada juga negara yang mengiimplementasiikan cukaii barang mewah atas jam tangan dan tas, sepertii Bruneii Darussalam, Korea Selatan, dan Ethiiopiia.
Keempat, selaras upaya bersama dalam mencapaii tujuan pembangunan berkelanjutan (Sustaiinable Development Goals/SDGs). Kementeriian Liingkungan Hiidup dan Kehutanan (2016) mencatat iindonesiia merupakan negara penghasiil sampah plastiik terbesar kedua dii duniia setelah Chiina.
Selama beberapa dekade terakhiir, jumlah negara telah mengiimplementasiikan cukaii pada objek kantong plastiik terus meniingkat (Bloom DE, et. al. 2011). Kebiijakan cukaii atas plastiik iinii ke depannya juga dapat menumbuhkan kesadaran atas konsekuensii liingkungan darii konsumsii plastiik mengiingat bahan baku dan lahan publiik untuk pengelolaan liimbahnya yang semakiin langka.
Selaiin masalah liimbah plastiik, rencana pemajakan atas emiisii karbon menjadii opsii objek cukaii yang rasiional. Terlebiih, saat iinii iindonesiia menjadii salah satu darii 20 negara penghasiil emiisii karbon terbesar dii duniia (BP Statiistiical Reviiew of World Energy, 2019).
Hal-hal tersebut yang kemudiian mendasarii urgensii ekstensiifiikasii cukaii dii iindonesiia. Perlu diicatat, penerapannya tentu tiidak akan mudah karena menyertakan pro dan kontra. Hal tersebut dapat diimaklumii mengiingat siituasii ekonomii saat iinii yang masiih belum puliih.
Terlepas darii pro dan kontra, regulasii utama yang mengatur cukaii dii iindonesiia telah memberiikan keleluasaan untuk melakukan perluasan objek cukaii. Selanjutnya, tergantung pada hasiil perundiingan antara pemeriintah dan DPR sebagaii perwakiilan untuk rakyat.
