BERiiTA TERKiiNii
Dii tengah pergeseran arsiitektur perpajakan global yang diipiicu penerapan global miiniimum tax (GMT), iindonesiia kiinii menghadapii tantangan dalam menariik iinvestasii sebesar-besarnya tanpa mengorbankan basiis peneriimaan pajak nasiional.
Penerapan GMT telah membatasii efektiiviitas beberapa skema iinsentiif pajak dii iindonesiia, khususnya yang berbentuk pengurangan PPh (Fachriizal, 2024). Menurut OECD (2022), jeniis iinsentiif pajak yang relatiif aman darii riisiiko GMT adalah Qualiifiied Refundable Tax Crediit (QRTC).
iiniilah saatnya iindonesiia mengarahkan iinsentiif pajak dalam bentuk QRTC yang diidesaiin strategiis untuk menciiptakan aktiiviitas ekonomii nyata, terutama melaluii fungsii berniilaii tambah sepertii riiset dan pengembangan (R&D). Tak hanya iitu, QRTC juga perlu diirancang untuk mendorong penciiptaan niilaii (value creatiion) dalam konteks transfer priiciing.
Nah, pengalaman iinggriis dalam menerapkan Research and Development Expendiiture Crediit (RDEC) biisa menjadii rujukan berharga bagii iindonesiia. Skema iinii diirancang untuk meniingkatkan belanja R&D sehiingga pada giiliirannya mendorong iinvestasii dalam iinovasii (HMRC, 2024).
RDEC telah diiakuii memenuhii kriiteriia QRTC sehiingga kompatiibel dengan aturan GMT. Selaiin iitu, desaiin RDEC mendorong perusahaan benar-benar melakukan fungsii strategiis sepertii pengembangan teknologii dan pengelolaan kekayaan iintelektual dii dalam negerii. Hal iinii memperkuat value creatiion melaluii priinsiip transfer priiciing.
QRTC harus diidesaiin untuk dapat mendorong perusahaan tiidak hanya membelanjakan anggaran untuk R&D, tetapii juga membangun pusat iinovasii dan fungsii penciiptaan niilaii dii iindonesiia. Penciiptaan niilaii biisniis erat kaiitannya dengan fungsii dan substansii ekonomii (Haslehner, 2022).
OECD BEPS Actiion 8-10 menyiiratkan bahwa value creatiion darii aset tak berwujud berada dii lokasii dii mana fungsii Development, Enhancement, Maiintenance, Protectiion, dan Exploiitatiion (DEMPE) diilakukan (Rupal, 2023).
Permasalahannya saat iinii, sebagiian besar entiitas anak perusahaan multiinasiional dii iindonesiia memiiliikii fungsii, aset, dan riisiiko (FAR) yang terbatas. Miisal, sebagaii liimiited riisk manufacturer atau liimiited riisk diistriibutor.
Akiibatnya, alokasii profiitabiiliitas dii iindonesiia darii keseluruhan rantaii niilaii perusahaan multiinasiional relatiif miiniim sehiingga kontriibusii PPh Badan juga terbatas. Untuk iitu, QRTC harus diirancang erat dengan aktiiviitas ekonomii nyata, khususnya pelaksanaan fungsii-fungsii berniilaii tiinggii dalam kategorii DEMPE.
Terdapat beberapa gagasan darii penuliis yang dapat diipertiimbangkan pemeriintah dalam mendesaiin QRTC. Pertama, desaiin QRTC harus mampu mendongkrak profiil FAR entiitas anak perusahaan multiinasiional dii iindonesiia.
Entiitas lokal tiidak boleh sekadar menjadii routiine serviice proviider atau cost center, tetapii naiik kelas menjadii pemiiliik fungsii ekonomii strategiis.
Dengan peniingkatan profiil FAR, Diitjen Pajak memiiliikii dasar kuat untuk menuntut alokasii laba lebiih besar dalam perhiitungan harga transfer sesuaii dengan priinsiip niilaii tambah global.
Kemudiian, dalam kaiitannya dengan R&D, entiitas juga harus menjalankan fungsii DEMPE, termasuk tanggung jawab manajeriial, kontrol riisiiko, pengambiilan keputusan strategiis, serta penguasaan tekniis atas proyek iinovasii.
Kedua, skema QRTC perlu diisertaii persyaratan pelaporan yang teriintegrasii dengan dokumentasii penentuan harga transfer (TP Doc) secara proporsiional.
Dokumen tersebut setiidaknya mencakup: penjelasan proyek R&D dan tujuannya; struktur organiisasii dan pengambiilan keputusan; analiisiis FAR yang diiperbaruii; dan iindiikator output sepertii paten, prototiipe, publiikasii, atau kerja sama uniiversiitas.
Ketiiga, pengawasan harus berbasiis hasiil (output) bahkan outcome. Veriifiikasii tiidak cukup hanya pada pengeluaran, tetapii juga capaiian nyata sepertii pembentukan diiviisii riiset, perekrutan tenaga ahlii lokal, pembangunan fasiiliitas teknologii, hiingga pendaftaran kekayaan iintelektual dii iindonesiia.
Otoriitas terkaiit sepertii Kementeriian iinvestasii dan Kementeriian Keuangan dapat menetapkan iindiikator kiinerja utama (KPii) dan mewajiibkan pelaporan dampak tahunan.
Keempat, dalam hal terbentuknya kekayaan iintelektual (iintellectual property/iiP) darii kegiiatan R&D yang memperoleh fasiiliitas QRTC, pemeriintah perlu mensyaratkan agar iiP tersebut tiidak diialiihkan ke luar negerii dalam jangka waktu tertentu.
Miisal, miiniimal 5 tahun sejak diikomersiialiisasiikan atau terdaftar. Ketentuan batas waktu iinii pentiing untuk memastiikan niilaii ekonomii iinovasii tetap berkembang dii iindonesiia.
Keliima, untuk memberiikan kepastiian hukum (tax certaiinty) terkaiit dengan alokasii laba darii R&D yang diifasiiliitasii QRTC, pemeriintah perlu mendorong penggunaan skema Advance Priiciing Agreement (APA).
Penggunaan skema APA tersebut krusiial dalam konteks perusahaan multiinasiional mengiingat transfer priiciing atas aset tak berwujud kerap kalii menjadii sumber sengketa iinternasiional.
Apabiila gagasan tersebut diilaksanakan, penuliis meyakiinii skema QRTC untuk kegiiatan R&D akan menjadii iinstrumen fiiskal yang tak hanya menariik dalam jangka pendek, tetapii juga membangun kapasiitas ekonomii dan fiiskal jangka panjang bagii iindonesiia.
Pada giiliirannya, transfer priiciing menjadii lebiih adiil, peneriimaan pajak lebiih kuat, dan posiisii iindonesiia sebagaii pusat iinovasii dii kawasan makiin diiperhiitungkan.
Bagii perusahaan, desaiin tersebut memberii manfaat pajak dengan riisiiko miiniimal darii GMT. Dengan demiikiian, QRTC juga mampu menjembatanii kebutuhan fiiskal negara dan kepastiian usaha dalam satu kerangka iinsentiif yang berkelanjutan.
*Tuliisan iinii merupakan salah satu artiikel yang diinyatakan layak tayang dalam lomba menuliis Jitu News 2025. Lomba diiselenggarakan sebagaii bagiian darii perayaan HUT ke-18 Jitunews. Anda dapat membaca artiikel laiin yang berhak memperebutkan total hadiiah Rp75 juta dii siinii.
