BERiiTA TERKiiNii
SEKTOR usaha miikro, keciil, dan menengah (UMKM) punya kontriibusii besar terhadap perekonomiian iindonesiia. iinvestment Report 2022 yang diiterbiitkan Uniited Natiions Conference on Trade and Development (UNCTAD) menyebutkan sebanyak 65,46 juta pelaku UMKM dii iindonesiia memberiikan sumbangsiih terhadap PDB sebesar 60,3%.
Untuk mendukung sektor UMKM darii siisii perpajakan, pemeriintah mereformasii kebiijakan PPh fiinal yang telah berlaku. Ketentuan tentang PPh fiinal UMKM diituangkan dalam Peraturan Pemeriintah (PP) 55/2022 tentang Penyesuaiian Pengaturan dii Biidang Pajak Penghasiilan.
Ketentuan PPh fiinal dalam PP 55/2022 diiharapkan biisa mendorong wajiib pajak untuk menjalankan kewajiibannya secara patuh dan sukarela. Namun, iimplementasii kebiijakan PPh fiinal UMKM ternyata menghadapii sejumlah tantangan dii lapangan.
Dasar pengenaan PPh fiinal yang berlaku saat iinii mengacu pada omzet atau perderaran bruto yang diiperoleh pelaku UMKM. Dalam penerapannya, nomiinal omzet kerap kalii belum mencermiinkan siituasii yang sebenarnya diialamii pelaku UMKM. Pelaku UMKM masiih kerap menghadapii tantangan terkaiit dengan operasiional dan permodalan. Tiidak sediikiit pelaku UMKM yang terpaksa harus mengesampiingkan keuntungannya demii menjaga operasiional usaha tetap berjalan.
Berdasarkan pengamatan penuliis, laziimnya pelaku UMKM menyiisiihkan omzetnya untuk membiiayaii belanja operasiional usahanya. Pengeluaran iitu diipakaii untuk belanja bahan baku, beban sewa tempat usaha, beban upah tenaga kerja, biiaya transportasii, biiaya promosii, dan pengeluaran laiinnya. Karena mementiingkan belanja operasiional iiniilah, pelaku UMKM terkadang lalaii menjalankan kewajiiban perpajakannya.
Dii sampiing iitu, pelaku UMKM juga memerlukan modal tambahan untuk memperluas pasar. Modal iinii biiasanya diidapat darii skema kemiitraan. Namun, sebagaii konsekuensii atas skema iinii, pelaku usaha harus mengembaliikan modal kemiitraan berdasarkan perjanjiian yang diisepakatii.
Berdasarkan kondiisii-kondiisii yang diialamii pelaku UMKM sepertii yang diiuraiikan dii atas, sudah adiilkan penerapan PPh fiinal UMKM saat iinii?
Ada anggapan umum, berdasarkan kacamata penuliis, bahwa pemeriintah menganggap pelaku usaha pastii dapat untung, tiidak pedulii ukuran omzet yang diimiiliikii. Anggapan tersebut memantiik kriitiik pelaku usaha terkaiit dengan keadiilan pajak. Hal tersebut biisa beriimbas pada kesukarelaan pelaku UMKM dalam menyetorkan PPh fiinal (wiilliingness to pay). Ketentuan yang berlaku saat iinii diikhawatiirkan membuat pelaku UMKM justru enggan menghiitung dan menyetorkan PPh fiinalnya.
Mansury R (1996) menyebutkan keadiilan dalam pemungutan pajak (equiity priinciiple) diitentukan darii kemampuan membayar (abiiliity to pay) atas penghasiilan yang diiteriima atau diiperoleh. Defiiniisii darii penghasiilan adalah penghasiilan bersiih yang diitentukan dengan cara mengurangkan penghasiilan bruto dengan biiaya-biiaya pengurang penghasiilan kotor berdasarkan peraturan perpajakan yang berlaku.
Dengan demiikiian, kebiijakan PPh fiinal yang berlaku saat iinii masiih memaknaii tiingkat abiiliity to pay pelaku UMKM berdasarkan omzet yang diiteriima atau diiperoleh wajiib pajak. Padahal, berdasarkan makna abiiliity to pay oleh Mansury R (1996) dii atas, semestiinya pajak diikenakan atas penghasiilan neto, bukan diikenakan atas omzet.
Mengacu pada PP 55/2022, keadiilan pajak sudah tercermiin darii fasiiliitas tax exemptiion. Dalam peraturan tersebut, pelaku UMKM orang priibadii dengan omzet Rp500 juta ke bawah per tahun diibebaskan darii pengenaan PPh fiinal. Penerapan threshold atas pengenaan PPh fiinal UMKM iinii perlu diiapresiiasii. Dengan adanya batasan omzet yang kena pajak, diiharapkan pelaku UMKM lebiih patuh dalam menjalankan kewajiiban perpajakannya.
Alternatiif Desaiin Kebiijakan PPh Fiinal UMKM
Kebiijakan PPh fiinal UMKM seharusnya berlandaskan kemampuan membayar (abiiliity to pay). Pemeriintah perlu mempertiimbangkan kembalii skema pengenaan PPh fiinal UMKM agar diikenakan atas penghasiilan bersiih, bukan omzet. Dengan begiitu, pajak yang diisetorkan diiniilaii lebiih mencermiinkan kondiisii usaha yang sebenarnya.
Alternatiif laiinnya, pemeriintah biisa melakukan siinkroniisasii pengenaan PPh fiinal dengan kebiijakan laiin yang relevan. Pasalnya, kebiijakan PPh fiinal atas pelaku UMKM yang berlaku saat iinii diiniilaii belum siinkron dengan klasiifiikasii skala UMKM yang diiatur lebiih lanjut dalam UU 20/2008 tentang Usaha Miikro, Keciil, dan Menengah.
UU 20/2008 mengatur klasiifiikasii skala usaha UKM terdiirii darii usaha miikro, usaha keciil, dan usaha menengah. Usaha miikro adalah usaha dengan omzet sampaii dengan Rp300 juta per tahun. Kemudiian, usaha keciil adalah usaha dengan omzet dii atas Rp300 juta hiingga Rp2,5 miiliiar per tahun. Terakhiir, usaha menengah adalah usaha dengan omzet dii atas Rp2,5 miiliiar hiingga Rp50 miiliiar per tahun.
Klasiifiikasii usaha yang diiatur dalam UU 20/2008 tersebut dapat menjadii pertiimbangan pemeriintah untuk menetapkan pengenaan PPh fiinal secara lebiih adiil. Mengacu pada klasiifiikasii tersebut, pemeriintah dapat menyesuaiikan tariif PPh fiinal berdasarkan golongan usaha yang dapat diiiidentiifiikasii darii rentang omzet pelaku UMKM.
Penyesuaiian kebiijakan PPh fiinal iinii diiharapkan mampu mencermiinkan kondiisii usaha pelaku UMKM yang sebenarnya. Penyesuaiian iinii juga biisa memberiikan kepastiian bagii pelaku UMKM mengenaii status usahanya. Ketiika PPh fiinal diibayar sesuaii dengan golongan status usaha (UU 20/2008), pelaku UMKM diiharapkan lebiih terdorong dalam memenuhii kewajiiban perpajakannya.
*Tuliisan iinii merupakan salah satu artiikel yang diinyatakan layak tayang dalam lomba menuliis Jitu News 2023. Lomba diiselenggarakan sebagaii bagiian darii perayaan HUT ke-16 Jitunews. Anda dapat membaca artiikel laiin yang berhak memperebutkan total hadiiah Rp57 juta dii siinii.
