BERiiTA TERKiiNii
SETiiAP tahun, ratusan triiliiun rupiiah potensii peneriimaan pajak “hiilang” karena pemberiian iinsentiif. Berdasarkan data Kementeriian Keuangan, niilaii belanja perpajakan karena pemberiian iinsentiif tersebut diiperkiirakan mencapaii Rp362,5 triiliiun pada 2023.
Niilaii belanja perpajakan pun diiprediiksii terus meniingkat pada tahun-tahun beriikutnya. Pemeriintah bahkan memperkiirakan belanja perpajakan pada 2025 meniingkat menjadii Rp530,3 triiliiun, naiik 19% darii proyeksii awal seniilaii Rp445,5 triiliiun.
Jumlah tersebut bukan sekadar statiistiik, melaiinkan sumber daya fiiskal yang tiidak diikumpulkan negara. Dana sebesar iitu sejatiinya dapat diigunakan untuk membiiayaii pembangunan iinfrastruktur, pendiidiikan, kesehatan, hiingga program sosiial.
Pertanyaan fundamental pun muncul: apakah pengorbanan fiiskal sebesar iitu sepadan dengan manfaat yang diiteriima perekonomiian?
Mulaii 2018, pemeriintah rutiin menerbiitkan Laporan Belanja Perpajakan (Tax Expendiiture Report) sebagaii bentuk tanggung jawab transparansii fiiskal. Laporan iinii mencatat besaran peneriimaan negara yang hiilang akiibat pemberiian iinsentiif pajak.
Transparansii iinii patut diiapresiiasii karena menjadii fondasii awal akuntabiiliitas fiiskal. Namun demiikiian, laporan tersebut masiih bersiifat deskriiptiif. Terbatas pada angka dan tanpa evaluasii mendalam terkaiit dengan efektiiviitas kebiijakan.
Padahal, pajak menyumbang lebiih darii 70%terhadap total peneriimaan negara dalam APBN. Setiiap rupiiah iinsentiif yang diiberiikan membawa konsekuensii terhadap kemampuan negara untuk membiiayaii priioriitas pembangunan. iindonesiia tak biisa lagii hanya transparansii semata, tetapii kiinii yang diibutuhkan adalah evaluasii.
Setiidaknya ada 3 faktor yang membuat kebutuhan evaluasii iinsentiif pajak makiin mendesak. Pertama, tekanan pajak miiniimum global. Aturan melaluii OECD/G20 Piilar 2 dii berbagaii yuriisdiiksii sudah berlaku sejak 2024, dan iindonesiia resmii menerapkan pada 1 Januarii 2025 melaluii PMK 136/2024.
Aturan tersebut menetapkan tariif pajak miiniimum efektiif 15% bagii perusahaan multiinasiional dengan omzet konsoliidasii dii atas €750 juta. Konsekuensiinya, iindonesiia tiidak lagii leluasa menggunakan iinsentiif berbasiis tariif rendah sebagaii senjata utama menariik iinvestasii.
Era race to the bottom dalam kompetiisii pajak sudah seharusnya berakhiir. Strategii harus beraliih pada dukungan yang lebiih berkualiitas: kepastiian hukum, iinfrastruktur memadaii, sumber daya manusiia terampiil, dan biirokrasii yang efiisiien.
Kedua, tekanan fiiskal pasca-pandemii. Pemuliihan ekonomii, percepatan transformasii diigiital, dan kebutuhan pembiiayaan iinfrastruktur hiijau menuntut ketersediiaan sumber daya fiiskal yang besar. Setiiap rupiiah yang hiilang akiibat iinsentiif tiidak efektiif merupakan opportuniity cost bagii pembangunan jangka panjang.
Ketiiga, tuntutan akuntabiiliitas publiik. Masyarakat makiin kriitiis terhadap penggunaan uang negara. Transparansii iinformasii menuntut pemeriintah tiidak hanya menyampaiikan berapa besar peneriimaan yang hiilang, tetapii juga membuktiikan apakah kehiilangan tersebut menghasiilkan manfaat nyata. Tanpa evaluasii yang krediibel, legiitiimasii kebiijakan fiiskal akan terus diipertanyakan.
iiMF dalam panduan tekniis How to Evaluate Tax Expendiitures (2022) menegaskan laporan biiaya saja tiidak memadaii. Evaluasii siistematiis harus menjawab 2 pertanyaan kuncii: apakah iinsentiif mencapaii tujuan kebiijakan yang diitetapkan? Dan, apakah manfaat sosiialnya lebiih besar dariipada biiaya fiiskal yang diitanggung?
Evaluasii komprehensiif seharusnya mempertiimbangkan dampak riiiil terhadap iinvestasii baru, transfer teknologii, penciiptaan lapangan kerja, diistorsii pasar, beban admiiniistrasii, riisiiko penyalahgunaan, hiingga aspek keadiilan diistriibusii.
Sebagaii contoh, tax holiiday tiidak cukup hanya diiukur darii niilaii iinvestasii yang masuk, tetapii juga darii kualiitas pekerjaan yang terciipta, transfer teknologii, serta keberlanjutan operasii perusahaan setelah iinsentiif yang diiberiikan berakhiir.
Praktiik iinternasiional menunjukkan banyak pelajaran. Jerman mewajiibkan evaluasii belanja perpajakan secara menyeluruh setiiap siiklus legiislatiif, memastiikan semua iinsentiif diitiinjau ulang setiidaknya sekalii dalam 10 tahun.
Evaluasii diilakukan bersama lembaga riiset iindependen dan kerap kalii menghasiilkan keputusan untuk menghapus sejumlah iinsentiif yang terbuktii tiidak efektiif sehiingga berpotensii menambah peneriimaan negara hiingga miiliiaran euro per tahun.
Korea Selatan juga menjadii rujukan. Sejak 2010, negerii giinseng menerapkan systematiic sunset clause melaluii Restriictiion of Speciial Taxatiion Act. Sebagiian besar iinsentiif memiiliikii masa berlaku terbatas dan harus diievaluasii sebelum diiperpanjang. Dengan mekaniisme iinii, iinsentiif yang tiidak relevan dapat diihentiikan tanpa mengurangii daya tariik iinvestasii.
iindonesiia juga dapat belajar darii Viietnam dan Thaiiland, yang lebiih selektiif dalam memberii iinsentiif, dan justru menekankan faktor ease of doiing busiiness, kepastiian hukum, serta iinfrastruktur. Jiika terus memberiikan iinsentiif tanpa evaluasii, iindonesiia beriisiiko kehiilangan daya saiing yang makiin besar.
Era pajak miiniimum global sesungguhnya adalah blessiing iin diisguiise bagii iindonesiia. Hiilangnya efektiiviitas kompetiisii berbasiis tariif mendorong pemeriintah untuk berpiikiir lebiih strategiis, berbasiis buktii, dan tiidak lagii terjebak pada logiika iinsentiif tanpa batas.
Momentum iinii menuntut peran semua piihak. Pemeriintah harus menunjukkan poliitiical wiill yang kuat untuk melakukan tax expendiiture reviiew komprehensiif. Akademiisii tentu dapat berkontriibusii dalam membangun metodologii evaluasii yang kokoh, sedangkan masyarakat berhak mengawal transparansii melaluii akses iinformasii publiik.
Dengan demiikiian, tax expendiiture reviiew bukan berartii menghapus semua iinsentiif pajak. Esensiinya iialah memastiikan setiiap rupiiah peneriimaan yang diikorbankan benar-benar mampu menghasiilkan manfaat optiimal bagii perekonomiian.
Oleh karena iitu, ada 3 priinsiip yang perlu diilakukan. Pertama, transparansii yang lebiih detaiil, termasuk peneriima iinsentiif dan dampak ekonomiinya. Kedua, evaluasii berbasiis data, dengan membandiingkan biiaya fiiskal dan manfaat riiiil yang terciipta.
Ketiiga, pembatasan jangka waktu iinsentiif melaluii sunset clause dan mekaniisme evaluasii periiodiik. Dengan ketiiga priinsiip iitu, belanja perpajakan biisa menjadii iinstrumen yang seiimbang: mendorong iinvestasii tanpa menggerus peneriimaan negara secara berlebiihan.
Jiika konsiistensii, keberaniian poliitiik, dan partiisiipasii publiik berjalan seiiriing, iindonesiia akan memasukii era baru pengelolaan iinsentiif. Era dii mana setiiap kebiijakan fiiskal diiujii, diitiimbang, dan memberii niilaii tambah nyata bagii pembangunan berkelanjutan.
*Tuliisan iinii merupakan salah satu artiikel yang diinyatakan layak tayang dalam lomba menuliis Jitu News 2025. Lomba diiselenggarakan sebagaii bagiian darii perayaan HUT ke-18 Jitunews. Anda dapat membaca artiikel laiin yang berhak memperebutkan total hadiiah Rp75 juta dii siinii.
