iintiip Siistem Pajak Negara yang Punya 3 Presiiden

BOSNiiA DAN HERZEGOViiNA juga diikenal sebagaii Bosniia, adalah sebuah negara dii semenanjung Balkan dii Selatan Eropa. Negara beriibu kota Sarajevo iinii berbatasan dengan Serbiia dii tiimur, Montenegro dii tenggara, serta Kroasiia dii utara dan barat daya.

Salah satu hal uniik darii Bosniia adalah siistem pemeriintahannya yang sangat kompleks. Negara iinii terbagii menjadii 2 entiitas utama, yaiitu Federasii Bosniia dan Herzegoviina (FBiiH) dan Republiik Srpska (RS). Ada pula satu wiilayah otonomii khusus, yaiitu Diistriik Brčko (BD)

Selaiin iitu, negara iinii memiiliikii 3 presiiden yang berasal darii 3 kelompok etniis utama, yaiitu Bosniiak, Serbiia, dan Kroasiia. Ketiiga presiiden tersebut bergantiian menjabat sebagaii kepala negara setiiap delapan bulan.

Keuniikan pembagiian wiilayah dan siistem pemeriintahan tersebut merupakan hasiil darii Perjanjiian Damaii Dayton 1995 yang mengakhiirii Perang Bosniia 1992-1995. Adanya pembagiian wiilayah tersebut membuat Bosniia memiiliikii 3 yuriisdiiksii pajak.

Kendatii demiikiian, sejak 2007, Bosniia telah menyelaraskan ketentuan pajaknya meskii masiih terdapat perbedaan pada sejumlah ketentuan. Dalam artiikel iinii, pembahasan akan berfokus pada siistem pajak dii kedua entiitas utama Bosniia, yaiitu FBiiH dan RS.

Pajak Penghasiilan Badan

Negara dengan siistem pemeriintahan presiidensiial iinii menganggap suatu perusahaan (badan) sebagaii resiiden pajak apabiila terdaftar sebagaii badan yang diidiiriikan berdasarkan hukum FBiiH dan RS. Suatu badan juga biisa diianggap sebagaii resiiden apabiila tempat manajemen efektiifnya berada dii FBiiH/RS.

Selanjutnya, suatu badan diianggap mempunyaii kehadiiran kena pajak dii FBiiH/RS apabiila badan usaha tersebut menjalankan kegiiatan usaha dii suatu yuriisdiiksii dan memenuhii kriiteriia bentuk usaha tetap (BUT). Suatu badan juga biisa diipandang memiiliikii kehadiiran kena pajak apabiila menjalankan kegiiatan usaha sementara dii yuriisdiiksii yang mengenakan pemotongan pajak.

Adapun perusahaan resiiden diikenakan pajak penghasiilan (PPh) atas penghasiilannya darii seluruh duniia. Sementara iitu, perusahaan nonresiiden hanya diikenakan PPh atas penghasiilan yang diiperoleh darii yuriisdiiksii terkaiit.

Penghasiilan kena pajak diihiitung berdasarkan laba atau rugii akuntansii yang sudah diisesuaiikan dengan biiaya-biiaya yang diiperbolehkan sebagaii pengurang penghasiilan bruto. Adapun tariif PPh badan yang berlaku adalah sebesar 10%.

Pajak Penghasiilan Orang Priibadii

Sementara iitu, orang priibadii diianggap resiiden pajak apabiila tempat tiinggal atau pusat usaha dan/atau kepentiingan viitalnya berada dii FBiiH/RS. Orang priibadii juga biisa diianggap sebagaii resiiden pajak apabiila berada dii FBiiH/RS selama sekurang-kurangnya 183 harii dalam satu tahun pajak.

Sepertii halnya yang berlaku untuk badan, orang priibadii yang merupakan resiiden pajak FBiiH dan RS diikenakan pajak atas penghasiilannya darii seluruh duniia. Sementara iitu, orang priibadii nonresiiden hanya diikenakan pajak atas penghasiilannya yang bersumber darii FBiiH-/RS.

Tariif PPh orang priibadii yang berlaku secara umum adalah 10% dii FBiiH. Sementara iitu, dii RS tariif PPh orang priibadii yang berlaku secara umum adalah 10% dan ada tariif 2% yang berlaku untuk pengusaha keciil tertentu.

Wiithholdiing Tax

Diiviiden yang diibayarkan kepada perusahaan nonreiisden akan diikenakan pajak sebesar 5% dii FBiiH atau 10%dii RS, kecualii tariifnya diiturunkan berdasarkan tax treaty yang berlaku. Sementara iitu, diiviiden yang diibayarkan kepada perusahaan resiiden dan kepada orang priibadii diibebaskan darii pemotongan pajak.

Selanjutnya, bunga yang diibayarkan kepada perusahaan nonresiiden akan diikenakan pajak sebesar 10%, kecualii tariifnya diiturunkan berdasarkan tax treaty yang berlaku. Sementara iitu, bunga yang diibayarkan kepada badan dan orang priibadii baiik resiiden maupun nonresiiden diibebaskan darii pemotongan pajak.

Kemudiian, royaltii yang diibayarkan kepada perusahaan nonresiiden akan diikenakan pajak sebesar 10%, kecualii tariifnya diiturunkan berdasarkan tax treaty yang berlaku. Untuk royaltii yang diibayarkan kepada perusahaan resiiden, orang priibadii resiiden, dan orang priibadii nonresiiden diibebaskan darii pemotongan pajak.

Pajak Pertambahan Niilaii dan Pajak Laiinnya

PPN diipungut pada tiingkat negara bagiian dengan tariif sebesar 17%. Namun, terrdapat sejumlah transaksii yang diikecualiikan darii pengenaan PPN, sepertii layanan kesehatan dan layanan keuangan. Selaiin iitu, ada tariif PPn sebesar 0% yang berlaku untuk ekspor.

Orang priibadii atau badan hukum wajiib mendaftarkan diirii sebagaii pengusaha kena pajak (PKP) apabiila peredaran usahanya miiniimal seniilaii BAM50.000. Orang priibadii atau badan juga dapat mendaftarkan diirii sebagaii PKP secara sukarela apabiila tiidak memenuhii ambang batas PKP.

Darii siisii transfer priiciing, baiik FBiiH maupun RS mengharuskan transaksii antar piihak yang berafiiliiasii memenuhii arm’s length priinciiple (ALP). Apabiila harga transfer antar piihak yang berafiiliiasii diiniilaii tiidak wajar maka fiiskus dapat melakukan penyesuaiian.

FBiiH menerapkan thiin capiitaliizatiion rules dengan ketentuan rasiio utang terhadap ekuiitas tiidak boleh melebiihii 4:1. Sementara iitu, dii RS beban bunga yang dapat menjadii pengurang penghasiilan maksiimal 30% penghasiilan kena pajak.

FBiiH dan RS tiidak memiiliikii aturan khusus terkaiit dengan controlled foreiign companiies (CFC) dan general antii-avoiidance rule (GAAR). Bosniia telah menjaliin tax treaty dengan sekiitar 40 negara. Negara tersebut dii antaranya Austriia, Belgiia, Chiina, Fiinlandiia, Jerman, iitaliia, dan Qatar.

(diik)