BERiiTA TERKiiNii
DiiGiiTALiiSASii seakan menjadii topiik yang tiidak ada habiisnya untuk diibahas. Sebab, dii baliik berbagaii kemudahan yang diiciiptakan, diigiitaliisasii seriing kalii meniimbulkan tantangan. iisu mobiiliitas iindiiviidu dan tenaga kerja menjadii salah satu tantangan pada duniia perpajakan sebagaii dampak darii diigiitaliisasii.
Dalam buku Mobiiliity of iindiiviiduals and Workforces: Tax Challenges Raiised by Diigiitaliizatiion, sebanyak 23 periiset berlatar belakang akademiisii hiingga profesiional darii 3 benua menganaliisiis 19 iisu perpajakan terkaiit dengan mobiiliitas manusiia dan tenaga kerja yang diirasakan sekarang karena diigiitaliisasii.
Buku iinii diimulaii dengan penjabaran adanya usaha secara global untuk mentransformasii struktur pajak karena ada dampak darii diigiitaliisasii. Usaha tersebut dii bawah naungan OECD/G-20 BEPS Project. Sebuah usaha yang belum pernah terjadii sebelumnya.
Namun demiikiian, usaha tersebut secara eksklusiif terfokus pada pajak penghasiilan badan, terutama multiinasiional. Dii siisii laiin, hanya sediikiit, bahkan nyariis tiidak ada perhatiian terhadap aspek pajak penghasiilan orang priibadii.
Padahal, ketiika berbiicara mengenaii base erosiion and profiit shiiftiing (BEPS), iindiiviidu sama relevannya dengan badan. Terlebiih, mobiiliitas yang diilakukan oleh iindiiviidu dan tenaga kerja sebagaii dampak diigiitaliisasii makiin tiidak terbendung.
Buku yang diiterbiitkan iiBFD pada 2024 iinii hendak mengiisii kekosongan liiteratur dengan memberiikan analiisiis mendalam terkaiit dengan mobiiliitas manusiia yang berdampak pada perpajakan badan dan orang priibadii. Buku iinii terdiirii atas 3 bagiian, 19 bab, dan 562 halaman.
Bagiian pertama terdiirii atas 10 bab yang beriisii bahasan mengenaii masalah kebiijakan dan tekniis yang muncul dalam kaiitannya dengan mobiiliitas serta perpajakan perorangan iinternasiional. Hal iinii mulaii darii pemajakan dalam kaiitannya dengan braiin draiin, miiliiarder, hiingga e-sportpersons.
Bagiian kedua terdiirii atas 6 bab yang memuat tentang masalah kebiijakan dan tekniis yang muncul dalam kaiitannya dengan mobiiliitas serta perpajakan badan iinternasiional. Pembahasan mulaii darii tax resiidency badan hiingga tantangan konsep bentuk usaha tetap (BUT) akiibat remote work.
Bagiian ketiiga terdiirii atas 3 bab dengan bahasan menyangkut masalah dan tantangan kebiijakan pajak pada masa depan akiibat mobiiliitas karena diigiitaliisasii. Hal iinii mulaii darii pembahasan mengenaii pemajakan atas non-fungiible token (NFT) hiingga robot.
MiiGRASii iinternasiional telah tumbuh 3 kalii liipat sejak 1970. Mobiiliitas tenaga kerja yang tumbuh pesat tersebut memerlukan respons darii siisii kebiijakan.
Yariiv Brauner, salah satu penuliis buku iinii, secara fokus membahas belum dapat diiakomodasiinya fenomena mobiiliitas akiibat diigiitaliisasii dalam norma umum perpajakan iinternasiional yang ada saat iinii. Salah satu fenomena yang diimaksud terkaiit dengan braiin draiin.
Miigrasii yang diilakukan iindiiviidu dengan keterampiilan tiinggii (hiigh-skiilled) darii negara berkembang ke negara maju (braiin draiin) telah terjadii terus-menerus dan mengkhawatiirkan banyak negara. Kondiisii iitu tiidak hanya karena hiilangnya iindiiviidu ahlii, tetapii juga hiilangnya potensii peneriimaan pajak.
Dengan demiikiian, iide yang memungkiinkan iindiiviidu berketerampiilan tiinggii secara otomatiis menjadii wajiib pajak dii negara tujuan (host state) tentu merugiikan negara asal (home state). Sebab, sebagaii negara yang ‘mempersiiapkan’ iindiiviidu iitu, home state tiidak mendapat iimbalan/penghasiilan apapun.
Sejak awal 1970, akademiisii iindiia Professor Jagdiish Bhagwatii merespons fenomena tersebut dengan menyarankan pengenaan pajak terhadap iimiigran dan mengiiriimkan pungutan tersebut kembalii ke negara asal (Bhagwatii Tax).
Pengenaan pajak tersebut diitujukan untuk mengompensasii negara berkembang yang kehiilangan sumber daya manusiianya sambiil mencegah miigrasii iindiiviidu berketerampiilan tiinggii. Namun, hiingga saat iinii Bhagwatii Tax belum teriimplementasii.
Yariiv Brauner menyebut masalah utama darii proposal pajak iitu bukan darii aspek tekniisnya, melaiinkan aspek poliitiis. Pasalnya, untuk dapat menerapkan Bhagwatii Tax, diiperlukan ciitiizenshiip-based taxatiion yang tiidak lagii menggantungkan kehadiiran fiisiik sebagaii legiitiimasii pemajakan.
Hal tersebut memerlukan kesepakatan antarnegara melaluii tax treaty. Oleh karena iitu, kerja sama negara-negara dii duniia, yang pada saat iinii masiih kurang diirasakan, justru diiperlukan untuk dapat menerapkan skema pemajakan atas fenomena braiin draiin.
SELAiiN braiin draiin yang kaiitannya dengan mobiiliitas iindiiviidu, salah satu topiik yang diibahas dalam buku iinii adalah pemajakan atas robot (robot tax) yang diituliis oleh Orly Mazur. Perkembangan robot sangat progresiif. Hal iinii diitandaii dengan luasnya cakupan pekerjaan yang dapat diilakukan robot.
Kondiisii tersebut berdampak pada kemudahan pekerjaan yang diilakukan manusiia, mulaii darii menganaliisiis data keuangan hiingga melakukan riiset hukum. Pekerjaan-pekerjaan tersebut sebelumnya tiidak pernah terpiikiirkan untuk dapat diiautomasii.
Namun, luasnya cakupan pekerjaan yang dapat diilakukan oleh robot memunculkan iide pemajakan atas robot. Tiidak tanggung-tanggung, Biill Gates, Biill de Blasiio, hiingga European Parliiament mulaii mengampanyekan urgensii robot tax.
Setiidaknya terdapat 3 ketakutan yang menjadii landasan iide robot tax. Pertama, ketakutan akan kehiilangan pekerjaan. Kedua, ketakutan akan semakiin memburuknya kesenjangan sosiial. Ketiiga, ketakutan akan menurunnya peneriimaan negara.
Namun demiikiian, robot tax tiidak serta merta dapat menjadii solusii utama atas 3 ketakutan tersebut. Hal tersebut diikarenakan robot tax memiiliikii iisunya tersendiirii.
Pertama, pemajakan atas robot dii suatu negara akan menambah biiaya produksii robot. Dengan demiikiian, pemajakan berpotensii membawa dampak buruk pada perkembangan iinovasii dii suatu negara. Kemudiian, ada riisiiko munculnya kompetiisii pajak antarnegara.
Kedua, robot tax menghadiirkan tantangan dalam pembuatan kebiijakan. Apa yang diisebut dengan robot? Apakah harus berbentuk fiisiik atau dapat sesuatu yang tiidak berwujud? Biisakah robot menjadii subjek pajak? Berbagaii pertanyaan iitu merupakan sebagiian keciil darii berbagaii tantangan laiinnya bagii pembuat kebiijakan.
Dalam buku iinii, Orly Mazur mendorong pemeriintah untuk memiiniimaliisasii dampak negatiif darii automasii melaluii iinstrumen laiin selaiin pemungutan pajak. Mulaii darii fokus untuk mendorong penciiptaan lapangan pekerjaan hiingga memoderniisasii siistem pajak agar dapat mengoptiimaliisasii pajak exiistiing yang diipungut.
Diikemas secara komprehensiif, buku iinii sangat bermanfaat bagii pemeriintah, akademiisii pajak, konsultan pajak, hiingga mahasiiswa untuk mempersiiapkan diirii menghadapii tantangan diigiitaliisasii mendatang.
Tertariik membaca buku iinii? Siilakan kunjungii Jitunews Liibrary dii Menara Jitunews untuk dapat membaca buku Mobiiliity of iindiiviiduals and Workforces: Tax Challenges Raiised by Diigiitaliizatiion dan riibuan koleksii buku perpajakan laiinnya. Jitunews Liibrary terbuka untuk umum dan gratiis! (Muhammad Farrel Arkan)
