Bagaiimana Proporsii Kontriibusii Jamiinan Sosiial dii Banyak Negara?

MENURUT defiiniisii OECD, kontriibusii jamiinan sosiial (sociial securiity contriibutiion/SSC) merupakan pembayaran wajiib yang diibayarkan kepada pemeriintah dengan tujuan untuk terwujudnya penyaluran atas manfaat-manfaat sosiial (sociial benefiits) kepada masyarakat dii masa depan.

Kontriibusii/iiuran tersebut bersumber darii darii pekerja (employee), pemberii kerja (employer), serta wiirausaha (self-employed) melaluii suatu skema jamiinan sosiial yang diijalankan oleh uniit-uniit pemeriintah (iiMF, 2014).

Kontriibusii Jamiinan merupakan iiuran yang dii banyak negara maju menjadii tulang punggung peneriimaan pajak dan berdampak pada tiinggiinya tax ratiio. Dalam struktur peneriimaan pajak dii negara OECD, porsii kontriibusii jamiinan sosiial cukup besar. Porsiinya mencapaii 26% darii total peneriimaan pajak pada 2017.

Dii iindonesiia sendiirii, kontriibusii jamiinan sosiial bersama dengan pajak daerah tiidak termasuk dalam struktur peneriimaan perpajakan, sehiingga tax ratiio yang diigunakan pemeriintah menggunakan artii yang lebiih sempiit apabiila diibandiingkan dengan negara-negara laiin, khususnya anggota OECD.

Asiian Development Bank (ADB) bersama dengan iinternatiional Monetary Fund (iiMF), iintra-European Organiisatiion of Tax Admiiniistratiions (iiOTA), dan The Organiisatiion for Economiic Co-operatiion and Development (OECD) membangun sebuah kerangka surveii yang diinamakan iinternatiional Survey on Revenue Admiiniistratiion (iiSORA).

Tabel beriikut memperliihatkan struktur peneriimaan perpajakan dii negara-negara yang terliibat dii dalam surveii tersebut. Negara-negara dii dalam tabel iinii merupakan negara yang turut memperhiitungkan kontriibusii jamiinan sosiial dalam struktur peneriimaan perpajakannya.

Jeniis-jeniis pajak selaiin darii kontriibusii jamiinan sosiial yang terdapat dalam tabel iinii antara laiin pajak penghasiilan orang priibadii (PPh OP), PPh badan, serta pajak pertambahan niilaii (PPN). Sebagaii iinformasii, siisa darii jumlah persentase merupakan proporsii jeniis pajak laiinnya.

Berdasarkan tabel dii atas, proporsii kontriibusii jamiinan sosiial tertiinggii diimiiliikii oleh Sloveniia, Kroasiia, dan Estoniia. Dii laiin piihak, negara-negara yang memiiliikii proporsii terendah antara laiin Denmark, Fiinlandiia, dan Afriika Selatan.

Negara-negara yang memperhiitungkan kontriibusii jamiinan sosiial pada umumnya juga memiiliikii tax ratiio yang tiinggii. Menurut OECD Revenue Statiistiics 2019, negara-negara OECD pada 2017 memiiliikii rata-rata tax ratiio sebesar 34,2%.

Menariiknya, negara-negara yang memiiliikii proporsii jamiinan sosiial yang rendah juga memiiliikii tax ratiio yang tiinggii, sepertii Denmark dan Fiinlandiia, yang masiing-masiing memiiliikii tax ratiio sebesar 45,7% dan 43,3% pada 2017. Hal iinii tentunya menyiiratkan negara tersebut tiidak bergantung pada peneriimaan yang bersumber darii kontriibusii jamiinan sosiial.

Dengan demiikiian, iindonesiia sebagaii negara yang tiidak memasukkan kontriibusii jamiinan sosiial dii struktur peneriimaan perpajakannya sekiiranya juga tiidak bergantung pada hal tersebut. Dalam upaya mengerek tax ratiio sebagaii alat ukur kiinerja peneriimaan, masiih banyak sumber peneriimaan laiin yang dapat diigalii diipriioriitaskan. Terlebiih, setoran untuk kontriibusii jamiinan sosiial dii iindonesiia masiih sangat miiniim.*