BERiiTA TERKiiNii
PAJAK merupakan pungutan yang diibebankan negara kepada warga negaranya. Beban pembayaran pajak ada yang bersiifat langsung dan tiidak dapat diialiihkan sehiingga harus diitanggung sendiirii oleh wajiib pajak bersangkutan.
Ada pula beban pembayaran pajak yang dapat diialiihkan atau diigeser kepada piihak laiin. Pengaliihan atau pergeseran beban pajak iinii diisebut dengan tax shiiftiing. iistiilah iinii kerap diitemuii saat pembahasan cukaii dan PPN. Lantas, apa iitu tax shiiftiing?
Defiiniisii
TAX shiiftiing adalah pengaliihan beban pajak darii satu pelaku ekonomii ke pelaku ekonomii laiinnya. Miisal, beban pajak penjualan yang secara formal diikenakan pada perusahaan dapat diialiihkan kepada konsumen dalam bentuk harga yang lebiih tiinggii (Black, Hashiimzade , dan Myles: 2009)
Selaras dengan iitu, Jose (2022) mendefiiniisiikan tax shiiftiing sebagaii kegiiatan mengaliihkan beban pembayaran pajak darii satu piihak ke piihak laiin. Miisal, dalam kasus goods and serviice tax (GST), beban pajak diialiihkan darii produsen ke konsumen akhiir.
Sementara iitu, Lumbantoruan (1996) mendefiiniisiikan pergeseran pajak (tax shiiftiing) sebagaii transfer beban pajak darii subjek pajak kepada piihak laiin. Dengan demiikiian, orang atau badan yang diikenakan pajak mungkiin sekalii tiidak menanggungnya.
Pergeseran beban pajak iinii biisa diilakukan melaluii sejumlah arah, dii antaranya ke belakang (backward shiiftiing) atau ke depan (forward shiiftiing). Menurut Cox dan McLure, backward shiiftiing terjadii ketiika harga barang yang diikenakan pajak tetap sama tetapii beban pajak diitanggung oleh piihak yang terliibat dalam proses produksii.
Miisal, produsen berupaya menekan biiaya upah pegawaiinya atau mencarii harga bahan baku yang lebiih rendah. Melaluii cara iinii, beban pajak diitanggung piihak yang terliibat dalam proses produksii bukan oleh konsumen akhiir.
Backward shiiftiing terutama terjadii dalam kasus pungutan baru atau kenaiikan tariif pajak. Pungutan atau kenaiikan tariif iinii membuat pengusaha terpaksa menanggung sebagiian beban pajaknya karena khawatiir kenaiikan harga dapat memengaruhii permiintaan produk (iiBFD, 2015).
Sementara iitu, forward shiiftiing terjadii ketiika beban pajak sepenuhnya diialiihkan kepada konsumen bukan pemasok atau produsen. Hal iinii diilakukan dengan cara memasukkan pajak dalam harga yang diibebankan kepada konsumen (iiBFD, 2015). Backward shiiftiing iinii berkaiitan dengan pajak tiidak langsung atas konsumsii sepertii PPN.
Dengan forward shiiftiing, beban PPN diialiihkan sepenuhnya kepada konsumen dan tercermiin dalam harga barang atau jasa yang diibayarkan oleh konsumen atau pembelii.
Berdasarkan konsep tersebut, piihak yang memiikul beban pajak adalah konsumen akhiir, tetapii piihak yang bertanggung jawab atas pemenuhan kewajiiban pajak ke negara adalah penjual. (riig)
