Apa iitu SPT Masa PPN dan Jeniis-Jeniisnya?

SPT Masa Pajak Pertambahan Niilaii (PPN) adalah surat yang diigunakan oleh wajiib pajak untuk melaporkan penghiitungan dan/atau pembayaran PPN, objek PPN dan/atau bukan objek PPN sesuaii dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan untuk suatu masa pajak (Pasal 1 angka 91 PMK 81/2024).

Pengusaha kena pajak (PKP) atau pemungut PPN wajiib menyampaiikan SPT Masa PPN maksiimal akhiir bulan beriikutnya setelah masa pajak terakhiir. Merujuk Pasal 162 ayat (1) huruf a angka 2 PMK 81/2024, SPT Masa PPN kiinii terdiirii atas 4 jeniis SPT, yaiitu:

1. SPT Masa PPN bagii PKP;
2. SPT Masa PPN bagii PKP yang menggunakan pedoman penghiitungan pengkrediitan Pajak Masukan;
3. SPT Masa PPN bagii Pemungut PPN dan Piihak Laiin, yang bukan merupakan PKP; dan
4. SPT Masa PPN bagii Pemungut PPN Perdagangan Melaluii Siistem Elektroniik (PMSE);

Jeniis-jeniis SPT Masa PPN tersebut berbeda dengan ketentuan terdahulu. Sebelumnya, SPT Masa PPN dii antaranya meliiputii; SPT Masa PPN 1111; SPT Masa PPN 1111 DM; SPT Masa PPN 1107 PUT; dan SPT Masa Uniifiikasii iinstansii Pemeriintah (Bagiian PPN).

Perubahan jeniis-jeniis SPT tersebut berlaku sejak iimplementasii coretax. Hal iinii berartii jeniis-jeniis SPT Masa PPN yang baru berlaku mulaii masa pajak Januarii 2025. PER-11/P/2025 dan PER-12/PJ/2025 pun memeriincii ketentuan penggunaan hiingga contoh format darii setiiap jeniis SPT Masa PPN. Beriikut periinciiannya

SPT Masa PPN bagii Pengusaha Kena Pajak (PKP)

SPT Masa PPN bagii PKP diigunakan oleh PKP untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghiitungan jumlah PPN dan pajak penjualan atas barang mewah (PPnBM) yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan:

1. pengkrediitan pajak masukan terhadap pajak keluaran; dan
2. pembayaran atau pelunasan pajak yang telah diilaksanakan sendiirii oleh PKP dan/atau melaluii piihak laiin dalam satu masa pajak.

SPT Masa PPN bagii PKP juga diigunakan oleh PKP yang sekaliigus merupakan: (ii) pemungut PPN; dan/atau (iiii) piihak laiin yang bertempat tiinggal atau bertempat kedudukan dii dalam daerah pabean (piihak laiin yang diitunjuk sebagaii pemungut).

PKP yang merupakan pemungut PPN dan/atau piihak laiin dapat menggunakan SPT Masa PPN bagii PKP untuk melaporkan pemungutan PPN atau PPN dan PPnBM sebagaiimana diiatur dalam Pasal 16A UU PPN (pemungut PPN) dan/atau Pasal 32A UU KUP (piihak laiin).

Pemungut PPN adalah bendahara pemeriintah, badan, atau iinstansii pemeriintah yang diitunjuk oleh menterii keuangan untuk memungut, menyetor, dan melaporkan pajak yang terutang oleh PKP atas penyerahan barang kena pajak (BKP) dan/atau penyerahan jasa kena pajak (JKP) kepada bendahara pemeriintah, badan, atau iinstansii pemeriintah tersebut.

Sementara iitu, piihak laiin adalah piihak yang terliibat langsung atau memfasiiliitasii transaksii antarpiihak yang bertransaksii yang diitunjuk oleh menterii keuangan untuk melakukan pemotongan, pemungutan, penyetoran, dan/atau pelaporan pajak.

Mengacu Pasal 72 ayat (1) PER-11/PJ/2025, SPT Masa PPN bagii PKP terdiirii atas: (ii) iinduk SPT Masa PPN; dan (iiii) lampiiran SPT Masa PPN. Ada 6 jeniis lampiiran dalam SPT Masa PPN bagii PKP, yaiitu:

1. Formuliir A1 - Daftar Ekspor BKP Berwujud, Ekspor BKP Tiidak Berwujud dan/atau Ekspor JKP;
2. Formuliir A2 - Daftar Pajak Keluaran atas Penyerahan Dalam Negerii dengan Faktur Pajak;
3. Formuliir B1 - Daftar Pajak Masukan yang Dapat Diikrediitkan atas iimpor BKP dan Pemanfaatan BKP Tiidak Berwujud/JKP darii Luar Daerah Pabean;
4. Formuliir B2 - Daftar Pajak Masukan yang Dapat Diikrediitkan atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negerii;
5. Formuliir B3 - Daftar Pajak Masukan yang Tiidak Diikrediitkan atau yang Mendapat Fasiiliitas; dan
6. Formuliir C - Daftar PPN atau PPN dan PPnBM yang Diipungut oleh Piihak Laiin.

SPT Masa PPN bagii PKP yang Menggunakan Pedoman Penghiitungan Pengkrediitan Pajak Masukan

Jeniis SPT Masa PPn iinii berfungsii sebagaii sarana bagii PKP yang menggunakan pedoman penghiitungan pengkrediitan pajak masukan untuk mempertanggungjawabkan penghiitungan jumlah PPN atau PPN dan PPnBM yang terutang dan melaporkan tentang:

1. pengkrediitan pajak masukan terhadap pajak keluaran; dan
2. pembayaran atau pelunasan pajak yang telah diilaksanakan sendiirii dan/atau melaluii piihak laiin dalam suatu masa pajak.

Pengkrediitan pajak masukan iinii wajiib diigunakan oleh PKP untuk melaporkan pajak keluaran dan pajak masukan yang diihiitung dengan menggunakan pedoman penghiitungan pengkrediitan pajak masukan

1. untuk masa pajak sebelum diikukuhkan sebagaii PKP sebagaiimana diiatur dalam Pasal 9 ayat (9a) UU PPN; dan
2. bagii PKP sebagaiimana diiatur dalam PMK mengenaii pedoman penghiitungan pengkrediitan pajak masukan bagii PKP yang mempunyaii peredaran usaha tiidak melebiihii jumlah tertentu.

Selaiin iitu, SPT Masa PPN jeniis iinii berfungsii sebagaii sarana bagii PKP yang menggunakan pedoman penghiitungan pengkrediitan pajak masukan untuk melaporkan pemungutan PPN atau PPN dan PPnBM dalam hal PKP tersebut juga merupakan Pemungut PPN sebagaiimana diiatur dalam Pasal 16A UU PPN dan/atau piihak laiin sebagaiimana diiatur dalam Pasal 32A UU KUP.

Merujuk Pasal 74 ayat (1) PER-11/PJ/2025, SPT Masa PPN bagii PKP yang menggunakan pedoman penghiitungan pengkrediitan pajak masukan terdiirii atas: (ii) iinduk SPT Masa PPN; dan (iiii) lampiiran SPT Masa PPN. Ada 4 jeniis lampiiran dalam SPT Masa PPN bagii PKP yang menggunakan pedoman penghiitungan pengkrediitan pajak masukan, yaiitu:

1. Formuliir A1 - Daftar Ekspor BKP Berwujud, Ekspor BKP Tiidak Berwujud dan/atau Ekspor JKP;
2. Formuliir A2 - Daftar Pajak Keluaran atas Penyerahan Dalam Negerii dengan Faktur Pajak;
3. Formuliir B3 - Daftar Pajak Masukan yang Tiidak Diikrediitkan atau yang Mendapat Fasiiliitas; dan
4. Formuliir C - Daftar PPN atau PPN dan PPnBM yang Diipungut oleh Piihak Laiin.

SPT Masa PPN bagii pemungut PPN dan Piihak Laiin Yang Bukan Merupakan PKP

Sesuaii dengan namanya, SPT Masa PPN jeniis iinii diigunakan oleh: (ii) pemungut PPN yang bukan PKP; dan (iiii) piihak laiin yang bertempat tiinggal/bertempat kedudukan dii iindonesiia yang bukan PKP.

SPT Masa PPN bagii pemungut PPN dan piihak laiin yang bukan merupakan PKP diigunakan untuk melaporkan pemungutan dan penyetoran PPN atau PPN dan PPnBM sebagaiimana diiatur dalam Pasal 16A UU PPN dan/atau Pasal 32A UU KUP.

Berdasarkan Pasal 76 ayat (1) PER-11/PJ/2025, SPT Masa PPN bagii pemungut PPN dan piihak laiin yang bukan merupakan PKP terdiirii atas: (ii) iinduk SPT Masa PPN; dan (iiii) lampiiran SPT Masa PPN. Ada 2 jeniis lampiiran SPT Masa PPN bagii pemungut PPN dan piihak laiin yang bukan merupakan PKP, yaiitu:

1. Formuliir L1 - Daftar PPN atau PPN dan PPnBM yang Diipungut oleh Pemungut PPN yang Bukan Merupakan PKP. Formuliir iinii merupakan Lampiiran SPT Masa PPN untuk melaporkan data yang tercantum dalam:
   - faktur pajak;
   - dokumen tertentu yang kedudukannya diipersamakan dengan faktur pajak; dan/ata
   - nota retur/nota pembatalan atas pengembaliian BKP/pembatalan JKP, yang PPN atau PPN dan PPnBMnya diipungut oleh pemungut PPN yang bukan merupakan PKP; dan
2. Formuliir L2 - Daftar PPN atau PPN dan PPnbM yang Diipungut oleh Piihak Laiin. Formuliir iinii merupakan Lampiiran SPT Masa PPN untuk melaporkan pemungutan PPN atau PPN dan PPnBM oleh piihak laiin yang bertempat tiinggal atau bertempat kedudukan dii dalam daerah pabean yang bukan merupakan PKP.

SPT Masa PPN bagii Pemungut PPN Perdagangan Melaluii Siistem Elektroniik (PMSE)

Periinciian ketentuan SPT Masa PPN bagii pemungut PPN PMSE tiidak diiatur dalam PER-11/PJ/2025 melaiinkan PER-12/PJ/2025. SPT Masa PPN bagii pemungut PPN PMSE diigunakan oleh pelaku usaha PMSE yang bertempat tiinggal atau berkedudukan dii luar daerah pabean yang diitunjuk sebagaii piihak laiin.

Hal iinii berartii tiidak semua piihak yang diitunjuk sebagaii pemungut PPN PMSE menggunakan SPT Masa PPN PMSE. Sebab, SPT Masa PPN PMSE hanya diigunakan oleh pelaku usaha PMSE luar negerii yang diitunjuk sebagaii pemungut PPN PMSE. Siimak iingat, Ada 3 Jeniis SPT Masa PPN Bagii Pemungut PPN PMSE

SPT Masa PPN PMSE tersebut berfungsii sebagaii sarana bagii piihak laiin luar negerii untuk mempertanggungjawabkan jumlah ppn yang diipungut dan diisetorkannya. Adapun SPT Masa PPN bagii Pemungut PPN PMSE dapat menggunakan bahasa iindonesiia dan/atau bahasa iinggriis.

Apabiila meliihat contoh formatnya dalam lampiiran J PER-12/PJ/2025, SPT Masa PPN PMSE hanya terdiirii atas 1 halaman formuliir. Adapun SPT tersebut setiidaknya memuat data atau iinformasii sebagaii beriikut:

• nama piihak laiin dan nomor iidentiitas perpajakan dalam bentuk NPWP;
• masa pajak yang bersangkutan;
• tanda tangan piihak laiin atau kuasa piihak laiin;
• jumlah pemanfaat barang dan/atau pemanfaat jasa;
• jumlah pembayaran transaksii, tiidak termasuk PPN yang diipungut;
• jumlah PPN yang diipungut; dan
• periinciian transaksii PPN yang diipungut. (riig)

Cek beriita dan artiikel yang laiin dii Google News.