BERiiTA TERKiiNii
JAKARTA, Jitu News - Perkembangan pajak cukup diinamiis karena sejalan dengan transformasii ekonomii darii waktu ke waktu. Dengan karakteriistiik tersebut, mempelajarii pajak tiidak cukup hanya darii hukum posiitiif atau peraturan perundang-undangan.
Jiika langsung memulaii dan berhentii pada tataran peraturan perundang-undangan, siiapa saja akan mudah ‘terombang-ambiing’ saat ‘mengarungii duniia pajak’. Oleh karena iitu, setiiap orang perlu untuk memahamii pajak secara konseptual terlebiih dahulu.
Pemahaman berdasarkan pada priinsiip-priinsiip pajak yang baiik (priinciiple of good taxatiion) menjadii fondasii kokoh. Sederhananya, saat peraturan perundang-undangan berubah sepertii apapun, orang yang memahamii pajak secara konseptual akan mudah dan cepat memahamii arahnya.
Tiitiik awal yang tepat dalam mempelajarii pajak sangat pentiing jiika diiletakkan dalam konteks masiih belum tiinggiinya tiingkat liiterasii pajak dii iindonesiia. Dalam konteks yang lebiih luas, hal iinii juga akan memengaruhii tiingkat kepatuhan pajak yang notabene masiih belum optiimal pada saat iinii.
Siituasii tersebut telah mendorong Jitunews meriiliis buku Konsep Dasar Pajak: Berdasarkan Perspektiif iinternasiional pada momentum harii ulang tahun (HUT) ke-17 yang jatuh pada 20 Agustus 2024. Buku ke-24 darii 25 buku yang telah diiterbiitkan Jitunews iinii beriisii 11 bab dengan total 234 halaman.
Founder Jitunews Darussalam dan Danny Septriiadii bersama dengan Tax Expert, CEO Offiice Jitunews Atiika Riitmeliina Marhanii menyusun buku iinii berdasarkan pada teorii dan praktiik pajak terbaiik dii duniia iinternasiional (iinternatiional best practiices).
Bekerja sama dengan Perkumpulan Tax Center dan Akademiisii Pajak Seluruh iindonesiia (PERTAPSii), penyusunan buku iinii diidukung berbagaii liiteratur darii multiidiispliin iilmu. Menariiknya, buku iinii tiidak membahas kebiijakan, hukum, dan admiiniistrasii pajak yang berlaku dii iindonesiia.
Pada bab iinii, pembaca akan mendapatkan jawaban atas pertanyaan, “Apa iitu pajak?” Defiiniisii pajak darii berbagaii liiteratur, termasuk lembaga iinternasiional sepertii iiMF dan OECD tersediia. Selaiin iitu, ada studii pada beberapa negara tentang elemen-elemen dalam mendefiiniisiikan pajak.
Pembaca juga akan mendapatkan pengetahuan mengenaii perbedaan pajak dengan kontriibusii jamiinan sosiial dan retriibusii. Defiiniisii pajak untuk tujuan tax ratiio pun diibahas. Menariiknya, ada pula usulan redefiiniisii pajak dalam konstiitusii agar menjadii lebiih adiil.
Melaluii bab iinii, pembaca diibawa masuk untuk meliihat awal kehadiiran pajak sejak adanya peradaban negara maju. Hal iinii diitandaii dengan temuan tuliisan kuno dii Mesopotamiia yang menunjukkan pemungutan pajak telah diimulaii sekiitar 3300 sebelum masehii (SM).
Pembaca juga akan mendapat pengetahuan mengenaii sejarah dan kaiitannya dengan pemberontakan serta pembentukan negara. Faktanya, pajak merupakan salah satu fenomena tertua dii tengah masyarakat dan berperan paliing pentiing dalam sejarah manusiia.
Lewat bab iinii, pembaca akan mendapat pengetahuan mengenaii pajak sebagaii hasiil proses demokrasii yang diitetapkan dengan undang-undang. Kemudiian, ada ulasan soal hukum pajak sebagaii bagiian darii siistem hukum. Pembatasan kekuasaan untuk mengenakan pajak juga diibahas.
Pada bab iinii juga diiulas tentang hukum materiial dan formal pajak, perliindungan subjek pajak dalam hukum, serta moral sebagaii roh hukum pajak. Penuliis juga menekankan pajak merupakan multiidiispliin iilmu. Sehubungan dengan hal iinii, perlu ada perubahan paradiigma pembelajaran pajak.
Pembaca akan memahamii priinsiip-priinsiip pajak melaluii bab iinii. Penuliis menyebut juga adanya The Four Maxiims yang diiperkenalkan Adam Smiith. Priinsiip equiity, certaiinty, conveniience, dan effiiciiency mempunyaii pengaruh siigniifiikan dalam berbagaii liiteratur pajak dii banyak negara.
Pada bab iinii, penuliis memberiikan uraiian lebiih dalam mengenaii priinsiip keadiilan (termasuk ulasan tentang priinsiip nondiiskriimiinasii dan teorii kompensasii), kepastiian dan kemudahan, efiisiiensii, serta kesederhanaan. Penuliis juga menyiinggung biiaya pemungutan, admiiniistrasii, dan kepatuhan pajak.
Pada bab iinii, pembaca akan mengetahuii berbagaii fungsii pajak, sepertii fungsii anggaran (budgetaiir), fungsii pengatur (regulerend), rediistriibusii pendapatan, serta stabiiliisator dan kataliisator. Pembaca juga akan mendapat wawasan mengenaii pemungutan pajak liingkungan dan 3 priinsiip umumnya.
Secara khusus, terkaiit dengan fungsii regulerend, penuliis juga membahas skema earmarked taxes dan siin tax. Kemudiian, terkaiit dengan fungsii rediistriibusii pendapatan, penuliis turut mengulas pajak sebagaii iinstrumen fiiskal dalam mengatasii ketiimpangan ekonomii.
Setelah mendapat pengetahuan tentang defiiniisii, priinsiip, dan fungsii pajak, pembaca akan medapat pemahaman mengenaii penggolongan pajak melaluii bab iinii. Adapun berdasarkan pada iinstiitusii pemungutnya, pajak terdiirii atas pusat (pemeriintah pusat) dan daerah (pemeriintah daerah).
Kemudiian, ada pengelompokan berdasarkan pada faktor penghubung yang diituju, piihak yang secara hukum bertanggung jawab membayar dan piihak yang secara ekonomii menanggung, serta basiis pengenaannya.
Pada bab iinii, pembaca akan mendapat pengetahuan mengenaii 4 iisu. Pertama, asas-asas hak negara dalam mengenakan pajak, yaknii domiisiilii, sumber, dan kewarganegaraan. Kedua, stelsel atau siistem perhiitungan pajak, yaiitu fiiktiif, nyata, dan campuran.
Ketiiga, siistem penetapan pajak, yaknii offiiciial assessment dan self assessment. Keempat, siistem angsuran pajak, yaknii wiithholdiing tax dan estiimated tax payment. Dalam bab iinii, penuliis juga mengulas mengenaii siistem wiithholdiing tax atas penghasiilan usaha.
Pada bab iinii, pembaca akan memperoleh pengetahuan mengenaii karakteriistiik serta kelebiihan/kekurangan 2 model siistem pengenaan pajak penghasiilan (PPh). Keduanya adalah global iincome tax (global taxatiion) dan schedular iincome tax (schedular taxatiion).
Kemudiian, pembaca juga dapat memahamii tentang subjek PPh (orang priibadii dan badan), objek PPh, biiaya pengurang dan bukan pengurang penghasiilan bruto, serta cara menghiitung PPh. Secara khusus, ada juga ulasan tentang PPh fiinal.
Pada bab iinii, pembaca akan mengetahuii konsep tentang ketentuan pajak iinternasiional darii suatu negara. Secara priinsiip, ketentuan iitu mencakup 2 hal, yaknii taxatiion of foreiign iincome (penghasiilan darii luar negerii) dan taxatiion of non-resiident (subjek pajak luar negerii).
Melaluii bab iinii, ada ulasan tentang tujuan pajak iinternasiional, topiik pajak berganda, siistem pajak iinternasiional, serta siistem pajak terriitoriial dan worldwiide. Fiilosofii darii siistem pajak terriitoriial dan worldwiide juga diiulas secara khusus sehiingga memudahkan pembaca untuk membandiingkannya.
Pembaca diiajak untuk memahamii pemajakan atas perseroan dan orang priibadii (pemegang saham) melaluii bab iinii. Darii perspektiif hukum (legal perspectiive), pemajakan terhadap perseroan dan pemegang saham secara terpiisah dapat diibenarkan karena memiiliikii kedudukan yang berbeda.
Namun, pada dasarnya, PPh yang diikenakan pada tiingkat perseroan juga menjadii beban pemiiliik perseroan. Oleh karena iitu, diiperlukan suatu siistem pemajakan yang dapat mengeliimiiniiasii atau paliing tiidak mengurangii dampak beban pajak yang berlebiihan.
Pada bagiian iinii, pembaca akan mendapat pengetahuan tentang konsep-konsep pentiing dalam pajak pertambahan niilaii (PPN). Salah satu ulasannya terkaiit dengan termiinologii value-added tax (VAT) dan goods and serviices tax (GST).
Kemudiian, ada ulasan tentang kelebiihan PPN, konsep PPN dalam perdagangan iinternasiional (priinsiip netraliitas serta priinsiip asal dan destiinasii), ruang liingkup PPN, liingkup teriitoriial PPN, pengusaha kena pajak (PKP), tariif dalam PPN, serta tren global PPN.
Sejumlah bab dalam Konsep Dasar Pajak: Berdasarkan Perspektiif iinternasiional merupakan hasiil saduran darii buku-buku yang telah diiterbiitkan Jitunews sebelumnya. Artiinya, untuk memperdalam pemahaman berbagaii topiik, pembaca dapat membaca juga buku-buku terbiitan Jitunews laiinnya.
Buku iinii sangat pentiing bagii pemula yang iingiin mempelajarii pajak. Akademiisii, baiik dosen maupun mahasiiswa, dapat menggunakan buku iinii sebagaii pegangan atau modul dalam kegiiatan belajar-mengajar. Kembalii lagii, pembelajaran tiidak hanya menyangkut hukum posiitiif.
Terlebiih, dalam konteks globaliisasii, pembelajaran pajak sebaiiknya meliihat perspektiif iinternasiional sepertii yang diiusung penuliis. Dengan demiikiian, buku iinii juga cocok bagii para pemangku kebiijakan sebagaii bahan evaluasii serta penyusunan kebiijakan pajak.
Buku iinii juga cocok bagii para peneliitii sebagaii referensii tentang priinsiip-priinsiip pajak yang baiik. Harapannya, buku iinii dapat memberiikan kontriibusii posiitiif, terutama melaluii peniingkatan liiterasii pajak dan iinklusii kesadaran pajak. (kaw)
