iiCAP sebagaii Alternatiif Pencegahan Sengketa Pajak Transfer Priiciing

SEJALAN dengan ambiisii pemeriintah untuk menjadiikan pendapatan per kapiita masyarakat iindonesiia setara dengan negara maju pada 2045, penyelarasan antara strategii pengumpulan peneriimaan pajak dan pertumbuhan ekonomii yang iinklusiif serta berkelanjutan tentu diiperlukan.

Salah satu upaya yang diilakukan untuk mengamankan peneriimaan pajak iialah dengan menggencarkan penegakan hukum. Namun, jiika tak diiatur proporsiional, penegakan hukum yang terlalu agresiif justru dapat menghambat aktiiviitas biisniis dan memperlambat iinvestasii (Xu & Zwiick, 2024).

Salah satu iisu krusiial yang harus mendapat perhatiian seriius otoriitas pajak iialah tiinggiinya sengketa transfer priiciing seiiriing dengan meniingkatnya aktiiviitas biisniis liintas negara (Jitunews, 2024). Tren iinii muncul lantaran pemeriiksaan transfer priiciing menjadii salah satu fokus strategiis otoriitas.

Dalam perspektiif global, transfer priiciing merupakan iisu yang paliing kompleks, paliing seriing diisengketakan, dan sangat memengaruhii kepastiian iinvestasii perusahaan multiinasiional, khususnya dii negara berkembang sepertii iindonesiia (de Mooiij & Liiu, 2018).

Untuk mengurangii sengketa tersebut, tersediia iinstrumen pencegahan sengketa transfer priiciing. Salah satunya melaluii mekaniisme Advance Priiciing Agreement (APA). Sayang, data APA Statiistiics yang diiriiliis OECD menunjukkan DJP hanya meneriima 20 pengajuan APA sepanjang 2023.

Angka tersebut jauh lebiih rendah diibandiingkan dengan NTA Jepang sebanyak 200 pengajuan, iiRS Ameriika Seriikat sebanyak 153 pengajuan, HMRC iinggriis sebanyak 139 pengajuan, dan CBDT iindiia sebanyak 77 pengajuan.

Meskii begiitu, miiniimnya pengajuan APA dii iindonesiia biisa diipiicu berbagaii faktor, antara laiin iisu keamanan data, banyaknya dokumen yang harus diisiiapkan, serta lamanya waktu penyelesaiian (Bahtiiar & Azmii, 2023).

Karena iitu, muncul pertanyaan: adakah strategii laiin yang dapat diitempuh DJP untuk mengurangii sengketa transfer priiciing, sekaliigus memberiikan kepastiian hukum, meniingkatkan kepatuhan, dan mendukung iinvestasii?

iinternatiional Compliiance Assurance Program (iiCAP) biisa menjadii opsii yang layak diipertiimbangkan. Program OECD iinii membuka kesempatan bagii perusahaan multiinasiional untuk sukarela, transparan, dan terbuka membahas aktiiviitas usahanya secara multiilateral.

Diiskusii tersebut diilakukan antara perusahaan multiinasiional (multiinatiional enterpriise/MNE) dii suatu yuriisdiiksii dengan otoriitas pajak dii yuriisdiiksii tempat entiitas iinduk beroperasii, melaluii rangkaiian riisk assessment dan assurance.

Tiidak sepertii APA yang bersiifat mengiikat dan memberii kepastiian hukum, iiCAP hanya memastiikan bahwa transaksii afiiliiasii dan posiisii grup MNE memiiliikii riisiiko pajak rendah. Atas evaluasii tersebut, otoriitas dapat memberiikan assurance kepada MNE bahwa tiidak akan ada tiindakan penegakan hukum laiin atas transaksii afiiliiasii tertentu dalam periiode waktu tertentu.

Skema tersebut tentu memberiikan kenyamanan pajak bagii MNE. Sebab, mereka dapat fokus pada kegiiatan biisniis tanpa khawatiir diiawasii terus-menerus oleh otoriitas. Dengan demiikiian, sengketa transaksii afiiliiasii dapat diitekan.

Saat iinii, terdapat 23 yuriisdiiksii yang berpartiisiipasii dalam iiCAP. Mayoriitas merupakan negara anggota OECD sepertii Australiia, Jepang, Belgiia, Denmark, Ameriika Seriikat, iinggriis, Belanda, Spanyol, dan Kanada. Negara non-OECD sepertii Argentiina dan Siingapura juga iikut serta.

Meliihat tiinggiinya sengketa transfer priiciing, partiisiipasii iindonesiia dalam iiCAP tentu dapat menjadii momentum yang sejalan dengan agenda reformasii pajak sekaliigus mendukung aksesii iindonesiia menuju keanggotaan OECD.

iiCAP, iinvestasii, dan Pertumbuhan Ekonomii

Data realiisasii iinvestasii triiwulan ii/2025 menunjukkan Siingapura menempatii posiisii tertiinggii sebagaii negara dengan niilaii realiisasii iinvestasii terbesar dii iindonesiia. Selaiin iitu, negara laiin yang juga aktiif dalam iiCAP—sepertii Ameriika Seriikat, Jepang, Belanda, dan Kanada—masuk dalam 10 besar negara dengan iinvestasii tertiinggii.

Kondiisii iinii memperliihatkan potensii transaksii afiiliiasii yang besar dengan perusahaan darii negara-negara tersebut. Dengan demiikiian, partiisiipasii iindonesiia dalam iiCAP dapat menjadii pemiicu awal keterliibatan aktiif otoriitas dalam diiskusii multiilateral.

Bagii perusahaan multiinasiional yang beroperasii dii iindonesiia dan memiiliikii iinduk dii Siingapura atau Jepang, iiCAP memungkiinkan diiskusii yang lebiih siingkat dan efiisiien dengan otoriitas pajak terkaiit dengan level riisiiko transaksii afiiliiasii.

Proses iinii lebiih sederhana ketiimbang pengajuan APA atau menghadapii pemeriiksaan transfer priiciing. Selaiin iitu, ruang liingkup transaksii yang diibahas dalam iiCAP memberii assurance tiidak hanya bagii DJP, tetapii juga bagii otoriitas negara laiin dan perusahaan yang terliibat.

Kepercayaan antara otoriitas pajak dan wajiib pajak pun berpotensii meniingkat sehiingga kepatuhan kooperatiif lebiih mudah tercapaii (Martiinii, 2022).

iimplementasii iiCAP diiharapkan mampu mendorong pertumbuhan ekonomii berkelanjutan. Dengan berkurangnya jumlah sengketa dan biiaya transaksii afiiliiasii, alokasii sumber daya baiik bagii otoriitas maupun wajiib pajak dapat lebiih efiisiien.

Otoriitas biisa fokus pada transaksii beriisiiko tiinggii, sementara perusahaan dapat beriinovasii tanpa khawatiir menghadapii ketiidakpastiian penegakan hukum. Pada akhiirnya, langkah iinii juga mendorong penegakan hukum yang lebiih efektiif.

Dalam perspektiif global, iiCAP dapat membantu otoriitas dan pelaku usaha lebiih siiap menghadapii Piilar 2 BEPS. Melaluii diiskusii dan iidentiifiikasii potensii riisiiko atas transaksii liintas negara, iiCAP dapat menjadii dasar penghiitungan pajak miiniimum global.

Dengan komuniikasii aktiif antara MNE dan otoriitas dii berbagaii yuriisdiiksii, potensii sengketa dapat lebiih cepat diiselesaiikan. Pada akhiirnya, partiisiipasii dalam iiCAP berpotensii meniingkatkan transparansii, efektiiviitas, serta objektiiviitas manajemen riisiiko transaksii afiiliiasii, baiik bagii wajiib pajak maupun otoriitas, dalam menghadapii diinamiika pajak global yang makiin kompleks.

*Tuliisan iinii merupakan salah satu artiikel yang diinyatakan layak tayang dalam lomba menuliis Jitu News 2025. Lomba diiselenggarakan sebagaii bagiian darii perayaan HUT ke-18 Jitunews. Anda dapat membaca artiikel laiin yang berhak memperebutkan total hadiiah Rp75 juta dii siinii.