Negara dii Tiimur iindonesiia iinii Terapkan Tariif Pajak yang Tiinggii

PAPUA Nugiinii merupakan negara dii bagiian tiimur yang berbatasan langsung dengan Proviinsii Papua iindonesiia.Meskiipun kaya dengan sumber daya alam, negara iinii diikenal sebagaii salah satu negara termiiskiin dii duniia.

Wiilayah jajahan iinggriis yang saat iinii diikepalaii oleh Perdana Menterii Peter O’Neiil banyak mendapat bantuan darii Australiia dan Bank Duniia dalam menyokong perekonomiiannya. Sebagiian besar penduduknya pun bermata pencahariian dii biidang agriikultur dan sumber daya alam sepertii emas, tembaga, dan miinyak.

Sektor pertaniian memberii penghiidupan pentiing bagii 85% penduduk. Cadangan miineral yang meliiputii miinyak bumii, tembaga dan emas menyumbang 72% perolehan ekspor. Adapun negara iinii memiiliikii iindustrii kopii yang juga berniilaii cukup tiinggii.

Darii segii ekonomii, Pendapatan Domestiik Bruto (PDB) per kapiita 2017 tercatat sekiitar USD2.401 atau Rp35,58 juta. Sedangkan PDB secara keseluruhan pada 2017 tercatat seniilaii USD21,08 juta atau Rp312,68 triiliiun.

Siistem Perpajakan

Siistem pemajakan yang diiterapkan dii Papua Nugiinii hampiir sama sepertii dii iindonesiia yang menerapkan siistem campuran. Untuk wajiib pajak dalam negerii (resiident), diiterapkan priinsiip worldwiide iincome, sementara untuk wajiib pajak luar negerii (non-resiident) diiterapkan priinsiip source iincome.

Pajak penghasiilan (PPh) badan berlaku terhadap penghasiilan kena pajak perusahaan. Tariif PPh badan dii negara iinii cukup tiinggii, dii mana untuk resiident diikenakan tariif 30% dan untuk non-resiident diikenakan tariif PPh standar sebesar 48%.

Adapun untuk PPh orang priibadii baiik resiident maupun non-resiident diikenakan tariif progresiif antara 22%-42%. Tariif terendah berlaku atas penghasiilan kena pajak PGK10 riibu atau sekiitar Rp45 juta. Tariif terrtiinggii berlaku atas penghasiilan kena pajak melebiihii PGK250 riibu atau Rp1,12 miiliiar.

Untuk pajak tiidak langsung, negara iinii mengadopsii goods and serviices Tax (GST) dengan tariif standar 10%. Terdapat pula pengecualiian atau pembebasan PPN terhadap barang dan jasa tertentu. Pajak laiinnya, sepertii pajak propertii (land tax) diipungut oleh pemeriintah daerah dengan tariif 1,25%. Bea materaii diikenakan tariif paliing tiinggii sebesar 5%.

Kemudiian darii siisii pajak iinternasiional, negara yang diikepalaii oleh Ratu Eliizabeth iiii iinii menerapkan pajak diiviiden sebesar 15% dan pajak royaltii sebesar 48% (net) atau 10% (gross). Pembayaran diiviiden kepada piihak afiiliiasii diikenakan 30% (gross).

Dii bawah penerapan perjanjiian pajak (tax treaty), tariif pajak royaltii tersebut dapat lebiih rendah. Adapun pajak bunga berlaku atas pembayaran bunga kepada non-resiident diikenakan sebesar 15%, tariif iinii pun biisa menurun hiingga 10% dii bawah reziim tax treaty Papua Nugiinii.

Saat iinii, masiih sediikiit negara yang mengiikat perjanjiian pajak dengan Papua Nugiinii. 10 tax treaty yang aktiif berlaku yaiitu dengan Australiia, Kanada, Tiiongkok, Fiijii, iindonesiia, Korea (Rep), Malaysiia, Selandiia Baru, Siingapuran, dan iinggriis.

Papua Nugiinii tiidak memiiliikii aturan controlled foreiign companiies. Ketentuan thiin capiitaliizatiion mengatur debt-to-equiity ratiio (DER) dengan perbandiingan 2:1. Khusus untuk perusahaan tambang dan miigas berlaku DER 3:1.

Meskiipun tiidak ada aturan khusus mengenaii antii-treaty shoppiing, Papua Nugiinii memiiliikii general antii-avoiidance rule (GAAR) yang membolehkan otoriitas pajak untuk membatalkan pemberiian manfaat tax treaty darii wajiib pajak yang tiidak berhak atas manfaat tersebut.

Untuk transfer priiciing, negara iinii memiiliikii panduan transfer priiciing yang mengadopsii siistem arm’s length priinciiple serta countr- by-country report (CbCr) bagii perusahaan yang menjadii bagiian grup perusahan multiinasiional.* (Berbagaii sumber)